| Publication 579(SP) |
2008 Tax Year |
11.
Beneficios del Seguro Social y Equivalentes de la Jubilación Para Empleados Ferroviarios
Este capítulo explica las reglas del impuesto federal sobre el ingreso para los beneficios del seguro social y equivalentes
de la
jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Explica los siguientes temas:
-
Cómo determinar si sus beneficios son tributables.
-
Cómo usar la hoja de trabajo de beneficios del seguro social (con ejemplos).
-
Cómo declarar los beneficios tributables.
-
Cómo tratar reintegraciones superiores a los beneficios recibidos durante el año.
Los beneficios del seguro social incluyen beneficios mensuales de jubilación, para el sobreviviente y de incapacidad. Éstos
no
incluyen pagos del ingreso de seguridad suplementario (Supplemental Social Security Income, o SSI, por sus siglas en
inglés), los cuales no son tributables.
Los beneficios equivalentes de
la jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1 son la parte de los beneficios de nivel 1 que un empleado ferroviario o
beneficiario
habría tenido derecho a recibir bajo el sistema del seguro social. Éstos se conocen habitualmente como la porción del beneficio
equivalente del seguro social (Social Security Equivalent Benefit, o SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de
nivel 1.
Si recibió estos beneficios durante el año 2007, debería haber recibido un Formulario SSA-1099, Social Security Benefit
Statement (Declaración de Beneficios del Seguro Social), en inglés, o un Formulario RRB-1099, Payments by the Railroad
Retirement Board (Pagos Efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés (o si es extranjero no residente, el
Formulario SSA-1042S, Social Security Benefit Statement (Declaración de Beneficios del Seguro Social), o Formulario RRB-1042S,
Statement for Nonresident Alien Recipients of: Payments by the Railroad Retirement Board (Declaración para Destinatarios Extranjeros
no Residentes de: Pagos Efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés). Estos formularios muestran las cantidades
recibidas y reintegradas y los impuestos retenidos durante el año. Tal vez reciba más de uno de estos formularios para el
mismo
año. Debe sumar todas las cantidades que aparezcan en todos los formularios que reciba para el año para determinar las cantidades
“totales” recibidas y reintegradas y los impuestos retenidos durante ese año. Consulte el Appendix (Apéndice) al final
de la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y Equivalentes de
la Jubilación Para Empleados Ferroviarios), en inglés, para más información.
Nota:
El uso del término “beneficios” en este capítulo corresponde tanto a los beneficios del seguro social como a la porción
del SSEB de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1.
Lo que no aborda este capítulo.
Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los siguientes beneficios de jubilación de empleados ferroviarios:
-
Porción del beneficio no equivalente al seguro social (conocido por sus siglas en inglés, NSSEB) de los beneficios
de nivel 1.
-
Beneficios de nivel 2.
-
Beneficios dobles adquiridos.
-
Beneficios suplementarios de anualidad.
Para obtener información acerca de estos beneficios, consulte la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingreso
de Pensión o Anualidad), en inglés.
Este capítulo tampoco cubre las reglas tributarias sobre los beneficios extranjeros del seguro social. Estos beneficios
son tributables como
anualidades, a menos que estén exentos de impuestos estadounidenses o sean tratados como un beneficio del seguro social estadounidense
bajo un
tratado tributario.
Artículos de interés - A usted quizá le interese ver:
Publicación
-
575
Pension and Annuity Income (Ingreso de Pensión o Anualidad), en inglés
-
590
Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Cuentas Individuales de Ahorro para la Jubilación (Cuentas IRA)), en
inglés
-
915
Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y Equivalentes de Jubilación para
Empleados Ferroviarios), en inglés
Formularios (e Instrucciones)
-
1040-ES
Estimated Tax for Individuals (Impuesto Estimado para las Personas Físicas), en inglés
-
W-4V
Voluntary Withholding Request (Solicitud de Retención Voluntaria), en inglés
¿Es Tributable Alguno de sus Beneficios?
Para saber si alguno de sus beneficios puede ser tributable, compare la cantidad base de su estado civil para efectos de la
declaración con
el total de:
-
La mitad de sus beneficios, más
-
Todos los demás ingresos, incluidos los intereses exentos de impuestos.
Al hacer esta comparación, no reste de los demás ingresos ninguna de las siguientes exclusiones:
-
Intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados,
-
Beneficios de adopción proporcionados por el empleador,
-
Ingresos ganados en el extranjero o vivienda en el extranjero, ni
-
Ingresos ganados por residentes bona fide de la Samoa Estadounidense o Puerto Rico.
Cómo calcular el ingreso total.
Para calcular el total de la mitad de sus beneficios más los demás ingresos, use la Hoja de Trabajo 11-1 que aparece
más
adelante en este capítulo. Si el total es mayor que la cantidad base, es posible que parte de sus beneficios sea tributable.
Si es casado y presenta una
declaración conjunta para el año 2007, usted y su cónyuge deben combinar sus ingresos y beneficios para calcular si alguno
de los
beneficios combinados es tributable. Aun si su cónyuge no recibió beneficio alguno, debe sumar el ingreso de su cónyuge al
suyo
para calcular si alguno de sus beneficios es tributable.
Si el único ingreso que recibió durante el año 2007 fue el seguro social o la porción del SSEB de los
beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1, sus beneficios no son generalmente tributables y probablemente
no tenga que
presentar una declaración. Si tiene ingresos además de beneficios, tal vez tenga que presentar una declaración aun si ninguno
de
sus beneficios es tributable.
Cantidad base.
La cantidad base es:
-
$25,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúna los requisitos,
-
$25,000 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el
año 2007,
-
$32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o
-
$-0- si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el
año 2007.
Hoja de Trabajo 11-1.
Puede usar la
Hoja de Trabajo 11-1 para calcular la cantidad de ingresos y compararla con la cantidad base. Ésta es una manera rápida de
averiguar si
alguno de sus beneficios es tributable.
Tabla Hoja de trabajo en blanco para calcular si alguno de sus beneficios pueden sertributables. Hoja de Trabajo 11-1. Una
Manera Rápida de Averiguar si Sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos.
|
A.
|
Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Incluya la
cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2007, para el año 2007 y años anteriores. (Si
recibió más de un formulario, combine las cantidades del recuadro 5 y anote el total).
|
A.
|
|
| Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase
aquí; ninguno de los beneficios es tributable este año.
|
|
B.
|
Anote la mitad de la cantidad de la línea A
|
B.
|
|
|
C.
|
Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos tributables
|
C.
|
|
|
D.
|
Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más
toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente)
|
D.
|
|
|
E.
|
Sume las líneas B, C y D
|
E.
|
|
| Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base
correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la
cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguno de sus beneficios es tributable este año. Si la cantidad de la
línea E es mayor que la cantidad base, algunos de sus beneficios podrían ser tributables. Debe completar la
Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, (o la Hoja de Trabajo para Beneficios del Seguro
Social del folleto de instrucciones del formulario para la declaración de impuestos). |
Ejemplo 11. .1. Ejemplo.
Usted y su cónyuge (ambos mayores de 65 años de edad) presentan una declaración conjunta para el año 2007 y ambos
recibieron beneficios del seguro social durante el año. En enero del año 2008, usted recibió un Formulario SSA-1099 que muestra
beneficios netos de $7,500 en el recuadro 5. Su cónyuge recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $3,500
en el
recuadro 5. Además, usted recibió una pensión tributable de $20,000 e ingresos por intereses de $500. No tuvo ningún
ingreso de intereses exentos de impuestos. Sus beneficios no son tributables para el año 2007 debido a que su ingreso, según
lo
calculado en la siguiente Hoja de Trabajo 11-1, no es mayor que la cantidad base ($32,000) para una persona casada que presenta
una declaración
conjunta.
Aunque ninguno de sus beneficios es tributable, usted debe presentar una declaración para el año 2007 debido a que su ingreso
bruto
tributable ($20,500) excede de la cantidad mínima requerida para la presentación de la declaración correspondiente a su estado
civil para efectos de la declaración.
Hoja de Trabajo 11-1. Una Manera Rápida de Averiguar si Sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos.
|
A.
|
Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Incluya la
cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2007, para el año 2007 y años anteriores. (Si
recibió más de un formulario, combine las cantidades del recuadro 5 y anote el total).
|
A.
|
$ 11,000
|
| Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase
aquí; ninguno de los beneficios es tributable este año.
|
|
B.
|
Anote la mitad de la cantidad de la línea A
|
B.
|
5,500
|
|
C.
|
Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos tributables
|
C.
|
20,500
|
|
D.
|
Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más
toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente).
|
D.
|
-0-
|
|
E.
|
Sume las líneas B, C y D
|
E.
|
$26,000
|
| Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base
correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la
cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguno de sus beneficios es tributable este año. Si la cantidad de la
línea E es mayor que la cantidad base, algunos de sus beneficios podrían ser tributables. Debe completar
la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, (o la Hoja de Trabajo para Beneficios
del Seguro Social del folleto de instrucciones del formulario para la declaración de
impuestos). |
Quién tributa.
La persona que tiene el derecho legal a recibir los beneficios debe determinar si los beneficios son tributables.
Por ejemplo, si usted y su hijo
reciben beneficios, pero el cheque de su hijo está a nombre de usted, debe usar sólo la parte de los beneficios que le corresponde
a
usted para ver si alguno de los beneficios está sujeto a impuestos para usted. La mitad de la parte correspondiente a su hijo
debe sumarse a
los demás ingresos de su hijo para saber si alguno de esos beneficios es tributable para su hijo.
Reintegración de beneficios.
Toda reintegración de beneficios que usted hiciera durante el año 2007 debe restarse de los beneficios brutos que
recibió en
el año 2007. No importa si la reintegración fue por un beneficio que recibió en el año 2007 o en un año anterior.
Si la reintegración fue mayor que los beneficios brutos que recibió en el año 2007, consulte Reintegraciones Mayores que los
Beneficios Brutos, más adelante.
Los beneficios brutos aparecen en el recuadro 3 del Formulario SSA-1099 o RRB-1099. Las reintegraciones aparecen en
el recuadro 4. La cantidad del
recuadro 5 muestra sus beneficios netos del año 2007 (recuadro 3 menos recuadro 4). Use la cantidad del recuadro 5 para calcular
si alguno de
sus beneficios es tributable.
Retención de impuestos e impuesto estimado.
Puede optar por que se haga la retención del impuesto federal sobre el ingreso de sus beneficios del seguro social
y/o de la porción
del SSEB de sus beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Si opta por hacerlo, debe completar un Formulario
W-4V. Puede optar por retener el 7%, 10%, 15% ó 25% de su pago total de beneficios.
Si opta por no hacer la retención del impuesto sobre el ingreso, tal vez tenga que solicitar la retención adicional
de otros ingresos
o pagar un impuesto estimado durante el año. Para más detalles, obtenga la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated
Tax (Retención de Impuestos e Impuesto Estimado), o las instrucciones para el Formulario 1040-ES, ambas en inglés.
Cómo Declarar los Beneficios
Si parte de los beneficios es tributable, debe usar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. No puede usar el Formulario
1040EZ.
Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040.
Declare los beneficios netos (la cantidad del recuadro 5 del Formulario SSA-1099 o del Formulario RRB-1099) en la
línea 20a y la
parte tributable en la línea 20b . Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su
cónyuge durante todo el año 2007, anote también “ D” a la derecha de la palabra “ benefits” (beneficios) en la
línea 20a .
Cómo hacer la declaración en la Formulario 1040A.
Declare los beneficios netos (la cantidad del recuadro 5 del Formulario SSA-1099 o del Formulario RRB-1099) en la
línea 14a y la
parte tributable en la línea 14b . Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su
cónyuge durante todo el año 2007, anote también “ D” a la derecha de la palabra “ benefits” (beneficios) en la
línea 14a .
Beneficios no tributables.
Si presenta el Formulario 1040EZ, no declare beneficio alguno en su declaración de impuestos. Si presenta el Formulario
1040 o Formulario
1040A, declare sus beneficios netos (la cantidad que aparece en el recuadro 5 de su Formulario SSA-1099 o Formulario RRB-1099)
en la línea 20a
del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b
del
Formulario 1040A. Si es casado que presenta la declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año
2007, también anote “ D” a la derecha de la palabra “ benefits” (beneficios) en la línea 20a del
Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A.
Si parte de los beneficios es tributable, la cantidad que es tributable depende de la cantidad total de los beneficios y otros
ingresos.
Generalmente, cuanto más alta sea esa cantidad total, mayor es la parte tributable de sus beneficios.
Máxima parte tributable.
Generalmente, hasta el 50% de los beneficios es tributable. Sin embargo, hasta el 85% de los beneficios puede ser
tributable si en su caso se da
alguna de las siguientes situaciones:
-
El total de la mitad de los beneficios más todos los demás ingresos es mayor de $34,000 ($44,000 si es casado que presenta
una
declaración conjunta).
-
Es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el
año 2007.
Qué hoja de trabajo usar.
En las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hay una hoja de trabajo para calcular los beneficios
tributables. Puede usar esa
hoja de trabajo o la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, a menos que alguna de las siguientes situaciones
corresponda a
su caso:
-
Hizo aportaciones a una cuenta individual de jubilación (conocida por sus siglas en inglés, IRA) tradicional y
usted o su cónyuge está cubierto por un plan de jubilación del trabajo. En esta situación, usted debe usar las hojas de
trabajo especiales del Apéndice B de la Publicación 590, en inglés, para calcular la deducción por una cuenta
IRA y los beneficios tributables.
-
La situación (1) no es su caso y usted reclama una exclusión por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses
calificados (Formulario 8815), por beneficios de adopción (Formulario 8839), por ingresos ganados en el extranjero o vivienda
en el extranjero
(Formulario 2555 o Formulario 2555-EZ), o por ingresos ganados en la Samoa Estadounidense (Formulario 4563) o en Puerto Rico
reclamados por residentes
bona fide. En esta situación, se debe usar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, para calcular los
beneficios tributables.
-
Recibió un pago de suma global por un año anterior. En esta situación, complete además la Hoja de Trabajo 2
ó 3 y la Hoja de Trabajo 4 de la Publicación 915, en inglés. Consulte Elección de suma global, a
continuación.
Elección de suma global.
Debe incluir la parte tributable de un pago de suma global (retroactivo) de beneficios recibidos en el año 2007 en
los ingresos del
año 2007, aun si el pago incluye beneficios de un año anterior.
Este pago global de beneficios no debe confundirse con el pago global de beneficios por fallecimiento que la SSA y el RRB
pagan a muchos de sus beneficiarios. Ninguna parte del pago global de beneficios por fallecimiento está sujeta a impuestos.
Generalmente, se usa el ingreso del año 2007 para calcular la parte tributable del total de beneficios recibidos en
el año 2007. Sin
embargo, tal vez se pueda calcular la parte tributable de un pago de suma global de un año anterior por separado, mediante
el uso del ingreso
de ese año anterior. Puede optar por este método si eso reduce los beneficios tributables.
Cómo elegir su opción de pago.
Si recibió un pago global de beneficios en el año 2007 que incluye beneficios de uno o más años anteriores, siga las
instrucciones de la Publicación 915, en inglés, bajo Lump-Sum Election (Elección de Suma Global) para saber si
realizar la elección reducirá sus beneficios tributables. Ese análisis también explica cómo hacer su
elección.
Debido a que los beneficios tributables de ese año anterior se incluyen en el ingreso del año 2007, no es necesario realizar
ningún ajuste en la declaración de ese año anterior. No presente una declaración enmendada para ese año anterior.
Los siguientes son algunos ejemplos que puede usar como guía para calcular la parte tributable de sus beneficios.
Ejemplo 11. .2. Ejemplo 1.
Jorge Blanco es soltero y presenta el Formulario 1040 para el año 2007. Jorge recibió los siguientes ingresos en el año 2007:
|
Pensión íntegramente tributable
|
$18,600
|
|
Salario de trabajo a tiempo parcial
|
9,400
|
|
Ingreso de intereses tributables
|
990
|
|
Total
|
$28,990
|
Jorge recibió además beneficios del seguro social durante el año 2007. El Formulario SSA-1099 que recibió en enero del
año 2008 muestra $5,980 en el recuadro 5. Para calcular sus beneficios tributables, Jorge completa la hoja de trabajo que
aparece aquí.
Hoja de Trabajo 1. Cómo Calcular los Beneficios Tributables
| 1. |
Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Además, anote
esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A.
|
$5,980 |
| |
|
| 2. |
Anote la mitad de la línea 1.
|
2,990
|
| 3. |
Anote el total de las cantidades del:
|
|
| |
Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, de la 10 a la 14, 15b, 16b, de la 17 a la 19 y
21.
|
|
| |
Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13
|
28,990
|
| 4. |
Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A
|
-0-
|
| 5. |
Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote el total de todas las exclusiones o ajustes por:
|
|
| |
-
Intereses sobre bonos de ahorros
estadounidenses calificados (línea 14 del Formulario 8815),
-
Beneficios de adopción (línea
30 del Formulario 8839),
-
Ingresos ganados en el extranjero o vivienda en el extranjero
(líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y
-
Ciertos ingresos de residentes bona
fide de la Samoa Estadounidense
(línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico
|
|
| |
Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote el total de todas las
exclusiones por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses calificados (línea 14 del Formulario 8815) o por beneficios
de
adopción (línea 30 del Formulario 8839).
|
-0-
|
| 6. |
Sume las líneas 2 , 3 , 4 y 5
|
31,980
|
| 7. |
Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a la 32 del
Formulario 1040, y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario
1040.
|
|
| |
Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17
del Formulario 1040A.
|
-0-
|
| 8. |
¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6 ?
|
|
| |
No.
Ninguno de los beneficios del seguro social es tributable. Anote -0- en la línea 20b del
Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A.
|
| |
Sí.Reste la línea 7 de la línea 6
|
31,980
|
| 9. |
Si es:
-
Casado que presenta una
declaración conjunta, anote $32,000.
-
Soltero, cabeza de familia,
viudo que reúne los requisitos
o casado que presenta una
declaración por separado y vivió
separado de su cónyuge
durante todo el año 2007, anote $25,000.
|
25,000
|
| |
Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún
momento del año 2007, omita las líneas 9 a la 16 ; multiplique la línea 8 por el 85% (0.85) y
anote el resultado en la línea 17 . Luego, pase a la línea 18 .
|
|
| 10. |
¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea
8 ?
|
|
| |
No.
Ninguno de los beneficios es tributable. Anote -0- en la línea 20b del
Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Si es casado que presenta una declaración por separado y
vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2007, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la
palabra “benefits” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A.
|
|
| |
Sí.Reste la línea 9 de la línea 8 .
|
6,980
|
| 11. |
Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de
familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su
cónyuge durante todo el año 2007
|
9,000
|
| 12. |
Reste la línea 11 de la línea 10 . Si el resultado es cero o menos,
anote -0-.
|
-0-
|
| 13. |
De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor.
|
6,980
|
| |
|
|
| 14. |
Anote la mitad de la línea 13 .
|
3,490
|
| 15. |
De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor.
|
2,990
|
| 16. |
Multiplique la línea 12 por el 85% (0.85). Si la línea 12 es cero,
anote -0-.
|
-0-
|
| 17. |
Sume las líneas 15 y 16 .
|
2,990
|
| 18. |
Multiplique la línea 1 por el 85% (0.85).
|
5,083
|
| 19. |
Beneficios tributables. De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor.
Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A.
|
$2,990
|
| |
|
|
La cantidad de la línea 19 de la hoja de trabajo de Jorge muestra que $2,990 de sus beneficios del seguro social son tributables.
En la línea 20a de su Formulario 1040, Jorge anota sus beneficios netos de $5,980. En la línea 20b , anota sus
beneficios tributables de $2,990.
Ejemplo 11. .3. Ejemplo 2.
Raimundo y Alicia García presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040A para el año 2007. Raimundo se jubiló
y recibió una pensión íntegramente tributable de $15,500. Además, recibió beneficios del seguro social y su
Formulario SSA-1099 para el año 2007 muestra beneficios netos de $5,600 en el recuadro 5. Alicia trabajó durante el año y
tuvo un
salario de $14,000. Ella realizó un pago deducible a su cuenta IRA de $1,000. Raimundo y Alicia tienen dos cuentas de ahorros con un
total de $250 de ingresos de intereses sujetos a impuestos. Ellos completan la Hoja de Trabajo 1 y descubren que ninguno de
los beneficios del seguro
social de Raimundo es tributable. En la línea 3 de la hoja de trabajo, anotan $29,750 ($15,500 + $14,000 + $250). En el Formulario
1040A,
anotan $5,600 en la línea 14a y -0- en la línea 14b.
Hoja de Trabajo 1. Cómo Calcular los Beneficios Tributables
| 1. |
Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Además, anote
esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A.
|
$5,600 |
| |
|
| 2. |
Anote la mitad de la línea 1
|
2,800
|
| 3. |
Anote el total de las cantidades del:
|
|
| |
Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, de la 10 a la 14, 15b, 16b, de la 17 a la 19 y
21.
|
|
| |
Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13
|
29,750
|
| 4. |
Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A
|
-0-
|
| 5. |
Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote el total de todas las exclusiones o ajustes por:
|
|
| |
-
Intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados (línea 14 del Formulario 8815),
-
Beneficios de adopción (línea
30 del Formulario 8839),
-
Ingresos ganados en el extranjero o
vivienda en el extranjero (líneas 45
y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y
-
Ciertos ingresos de residentes
bona fide de Samoa
Estadounidense (línea 15 del
Formulario 4563) o de Puerto Rico
|
|
| |
Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote el total de todas las
exclusiones por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses calificados (línea 14 del Formulario 8815) o por beneficios
de
adopción (línea 30 del Formulario 8839).
|
-0-
|
| 6. |
Sume las líneas 2 , 3 , 4 y 5 .
|
32,550
|
| 7. |
Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a la 32 del
Formulario 1040, y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36.
|
|
| |
Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de la línea
16 y 17 del Formulario 1040A
|
1,000
|
| 8. |
¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6 ?
|
|
| |
No.
Ninguno de los beneficios es tributable. Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o
en la línea 14b del Formulario 1040A.
|
| |
Sí.Reste la línea 7 de la línea 6
|
31,550
|
| 9. |
Si es:
-
Casado que presenta una
declaración conjunta, anote
$32,000.
-
Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos
o casado que presenta una declaración por separado y vivió
separado de su cónyuge
durante todo el año 2007, anote
$25,000.
|
32,000
|
| |
Nota. Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún
momento del año 2007, omita las líneas 9 a la 16 ; multiplique la línea 8 por el 85% (0.85) y
anote el resultado en la línea 17 . Luego, pase a la línea 18 .
|
|
| |
|
|
| 10. |
¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8 ?
|
|
| |
No.
Ninguno de los beneficios es tributable. Anote -0- en la línea 20b del
Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Si es casado que presenta una declaración por separado y
vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2007, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la
palabra “benefits” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A.
|
|
| |
Sí.Reste la línea 9 de la línea 8 .
|
|
| 11. |
Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de
familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su
cónyuge durante todo el año 2007.
|
|
| 12. |
Reste la línea 11 de la línea 10 . Si el resultado es cero o menos,
anote -0-.
|
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| 13. |
De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor |
|
| 14. |
Anote la mitad de la línea 13
|
|
| 15. |
De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor |
|
| 16. |
Multiplique la línea 12 por el 85% (0.85). Si la línea 12 es cero,
anote -0-.
|
|
| 17. |
Sume las líneas 15 y 16 .
|
|
| 18. |
Multiplique la línea 1 por el 85% (0.85).
|
|
| 19. |
Beneficios tributables. De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor.
Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A.
|
|
| |
|
|
Ejemplo 11. .4. Ejemplo 3.
José y Beatriz Pérez presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040 del año 2007. José es empleado
ferroviario jubilado y en el año 2007 recibió la porción del beneficio equivalente del seguro social (conocido por sus siglas
en
inglés, SSEB) de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. El Formulario RRB-1099 de José
muestra $10,000 en el recuadro 5. Beatriz es funcionaria del gobierno jubilada y recibe una pensión íntegramente tributable
de $38,000.
Ellos tuvieron $2,300 de ingresos de intereses sujetos a impuestos más $200 de intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses
calificados.
Los intereses sobre bonos de ahorros calificaron para la exclusión. Calculan sus beneficios tributables completando la Hoja
de Trabajo 1. En la
línea 3 de la hoja de trabajo, anotan $40,300 ($38,000 + $2,300).
Hoja de Trabajo 1. Cómo Calcular los Beneficios Tributables
| 1. |
Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Además, anote
esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A.
|
$10,000 |
| |
|
| 2. |
Anote la mitad de la línea 1
|
5,000
|
| 3. |
Anote el total de las cantidades del:
|
|
| |
Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, de la 10 a la 14, 15b, 16b, de la 17 a la 19 y
21.
|
|
| |
Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13
|
40,300
|
| 4. |
Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A
|
-0-
|
| 5. |
Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote el total de todas las exclusiones o ajustes por: |
|
| |
-
Intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados (línea 14 del Formulario 8815),
-
Beneficios de adopción (línea
30 del Formulario 8839),
-
Ingresos ganados en el extranjero
o vivienda en el extranjero
(líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o
línea 18 del Formulario 2555-EZ) y
-
Ciertos ingresos de residentes
bona fide de la Samoa
Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico
|
|
| |
Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote el total de todas las
exclusiones por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses calificados (línea 14 del Formulario 8815) o por beneficios
de
adopción (línea 30 del Formulario 8839).
|
200
|
| 6. |
Sume las líneas 2 , 3 , 4 y 5 .
|
45,500
|
| 7. |
Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a la 32 del
Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36.
|
|
| |
Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas
16 y 17 del Formulario 1040A.
|
-0-
|
| 8. |
¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6 ?
|
|
| |
No.
Ninguno de sus beneficios es tributable. Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o
en la línea 14b del Formulario 1040A.
|
| |
Sí.Reste la línea 7 de la línea 6
|
45,500
|
| 9. |
Si es:
-
Casado que presenta una
declaración conjunta, anote $32,000.
-
Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos
o casado que presenta una declaración por separado y vivió
separado de su cónyuge durante
todo el año 2007, anote $25,000.
|
32,000
|
| |
Nota. Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún
momento del año 2007, omita las líneas 9 a la 16 ; multiplique la línea 8 por el 85% (0.85) y
anote el resultado en la línea 17 . Luego, pase a la línea 18 .
|
|
| 10. |
¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8 ?
|
|
| |
No.
Ninguno de los beneficios es tributable. Anote -0- en la línea 20b del
Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Si es casado que presenta una declaración por separado y
vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2007, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la
palabra “benefits” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A.
|
|
| |
Sí.Reste la línea 9 de la línea 8 .
|
13,500
|
| 11. |
Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de
familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su
cónyuge durante todo el año 2007.
|
12,000
|
| 12. |
Reste la línea 11 de la línea 10 . Si el resultado es cero o menos,
anote -0-.
|
1,500
|
| 13. |
De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor.
|
12,000
|
| 14. |
Anote la mitad de la línea 13 .
|
6,000
|
| 15. |
De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor.
|
5,000
|
| 16. |
Multiplique la línea 12 por el 85% (0.85). Si la línea 12 es cero,
anote -0-.
|
1,275
|
| 17. |
Sume las líneas 15 y 16 .
|
6,275
|
| 18. |
Multiplique la línea 1 por el 85% (0.85).
|
8,500
|
| 19. |
Beneficios tributables. De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor.
Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A.
|
$6,275
|
| |
|
|
Más del 50% de los beneficios netos de José son tributables debido a que el ingreso de la línea 8 de la hoja de
trabajo ($45,500) es mayor que $44,000. José y Beatriz anotan $10,000 en la línea 20a del Formulario 1040 y $6,275 en la
línea 20b del Formulario 1040.
Deducciones Relacionadas con los Beneficios
Tal vez tenga derecho a deducir ciertas cantidades relacionadas con los beneficios que reciba.
Pagos por incapacidad.
Tal vez haya recibido pagos por incapacidad de su empleador o de una compañía de seguros que usted incluyó como ingresos
en la
declaración de impuestos de algún año anterior. Si recibió un pago de suma global de la SSA o del
RRB y tuvo que reintegrar al empleador o compañía de seguros los pagos por incapacidad, puede reclamar una deducción
detallada por la parte de los pagos que incluyó en los ingresos brutos de ese año anterior. Si la cantidad que reintegra es
más
de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito tributario en su lugar. Reclame la deducción o crédito de la misma manera que
se
explica bajo Reintegraciones Mayores que los Beneficios Brutos, más adelante.
Gastos por asuntos legales.
Normalmente se pueden deducir gastos por asuntos legales pagados, o en los que se hayan incurrido, para producir o
cobrar ingresos tributables o
relacionados con la determinación, el cobro o el reembolso de algún impuesto.
Los gastos por asuntos legales por el cobro de la parte tributable de sus beneficios son deducibles como una deducción
miscelánea
detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040).
Reintegraciones Mayores que los Beneficios Brutos
En algunas situaciones, el Formulario SSA-1099 o el Formulario RRB-1099 mostrará que el total de beneficios reintegrados (recuadro
4) es
mayor que los beneficios brutos (recuadro 3) recibidos. Si esto ocurre, los beneficios netos del recuadro 5 serán una cifra
negativa (una cifra
entre paréntesis) y ninguno de los beneficios será tributable. No use una hoja de trabajo en este caso. Si recibe más de un
formulario, una cifra negativa en el recuadro 5 de un formulario compensa una cifra positiva en el recuadro 5 de otro formulario
para ese mismo
año.
Si tiene alguna duda acerca de esta cifra negativa, comuníquese con la oficina local de la SSA o la oficina regional del
RRB.
Declaración conjunta.
Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, y su Formulario SSA-1099 o RRB-1099 tiene una cifra negativa
en el recuadro
5, pero la de su cónyuge no, reste la cantidad del recuadro 5 de su formulario de la cantidad del recuadro 5 del formulario
de su
cónyuge. Esto se hace para obtener los beneficios netos al calcular si los beneficios combinados son tributables.
Ejemplo 11. .5. Ejemplo.
Juan y María presentan una declaración conjunta para el año 2007. Juan recibió el Formulario SSA-1099 que muestra
$3,000 en el recuadro 5. María también recibió el Formulario SSA-1099 y la cantidad en el recuadro 5 fue ($500). Juan y
María anotarán $2,500 ($3,000 menos $500) en concepto de beneficios netos al calcular si alguno de sus beneficios combinados
es
tributable.
Reintegración de beneficios recibidos en un año anterior.
Si la cantidad total que aparece en el recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099 es una cifra negativa,
puede reclamar una
deducción detallada por la parte de esta cifra negativa que representa los beneficios que usted incluyó en el ingreso bruto
de un
año anterior.
Deducción de $3,000 o menos. Si esta deducción es de $3,000 o menos, está sujeta al límite del 2% del
ingreso bruto ajustado que corresponde a ciertas deducciones misceláneas detalladas. Reclámela en la línea 23 del Anexo A
(Formulario 1040).
Deducción de más de $3,000. Si esta deducción es mayor de $3,000,
usted debe calcular el impuesto de dos maneras:
-
Calcule el impuesto para el año 2007 con la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A.
-
Calcule el impuesto para el año 2007 en los pasos siguientes:
-
Calcule el impuesto sin la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A.
-
Para cada año después de 1983 para el cual una parte de la cifra negativa representa una reintegración de beneficios,
vuelva a calcular los beneficios tributables como si el total de los beneficios para el año hubiera sido reducido por aquella
parte de la cifra
negativa. Luego, vuelva a calcular el impuesto para ese año.
-
Reste el total de las cantidades de impuestos recalculadas en (b) del total de las cantidades de impuestos reales.
-
Reste el resultado del apartado (c) del resultado del apartado (a).
Compare el impuesto calculado con los métodos (1) y (2). Su impuesto para el año 2007 es la menor de las dos cantidades. Si
el
método (1) genera menos impuestos, reclame la deducción detallada en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Si el
método (2) genera menos impuestos, reclame un crédito por la cantidad del paso 2(c), indicado arriba, en la línea 70
del Formulario 1040 y escriba “ I.R.C. 1341” al margen izquierdo de la línea 70 . Si ambos métodos generan el
mismo impuesto, deduzca el reembolso de la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040).
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