Impuesto sobre ingresos de inversiones de un hijo menor de 18 años de edad.   Parte del ingreso de inversiones recibido por un hijo en el año 2007 podría estar sujeto a la tasa de impuestos de los padres. Esto podría suceder si todas las siguientes condiciones se cumplen:

   Si todas estas condiciones se cumplen, debe completar el Formulario 8615, Tax for Children Under Age 18 With Investment Income of More Than $1,700 (Impuestos para Hijos Menores de 18 Años que Tienen Ingresos de Más de $1,700), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del hijo. Si alguna de estas condiciones no le corresponde, no se le requiere que presente el Formulario 8615 y los ingresos del hijo están sujetos a la tasa de impuestos del hijo.

  Sin embargo, el padre o madre puede optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración de impuestos del padre o madre si se cumplen ciertos requisitos. Utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del Padre o Madre de Declarar los Intereses y Dividendos de un Hijo), en inglés, para este propósito.

  Si desea obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos de inversiones de un hijo y la elección de los padres, vea el capítulo 31 de la Publicación 17, en inglés.

Beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso.   Los dividendos y otras distribuciones que reciba como beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso por lo general se consideran ingresos sujetos a impuestos. El fiduciario debería enviarle a usted un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. (Porción del Ingreso, Deducciones, Créditos, etc., de un Beneficiario), en inglés. Su copia del Anexo K-1 e instrucciones le indicarán dónde debe declarar los ingresos en el Formulario 1040.

Número de seguro social (conocido por sus siglas en inglés, SSN).   Debe darle su nombre y número de seguro social (o su número de identificación de contribuyente individual (conocido por sus siglas en inglés, ITIN)) a toda persona que esté obligada por la ley federal de impuestos a expedir una declaración, un informe u otro documento relacionado con usted. Esto incluye las entidades que pagan los dividendos. Es posible que tenga que pagar una multa si no le proporciona su número de seguro social o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN) a la entidad que paga los dividendos.

Retención adicional del impuesto (backup withholding).   El ingreso de dividendos por lo general no está sujeto a la retención normal. Sin embargo, podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos para asegurar que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado sobre ese ingreso. Bajo la retención adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos debe retener, en concepto de impuesto sobre el ingreso, el 28% de la cantidad que se le paga a usted.

  También puede requerirse una retención adicional de impuestos si el Servicio de Impuestos Internos (IRS) ha determinado que usted ha declarado una cantidad inferior de ingreso de intereses o dividendos de lo que en verdad recibió. Para más información, vea Retención Adicional, en el capítulo 4.

Certificado de acciones a nombre de dos o más personas.   Si dos o más personas tienen acciones en tenencia conjunta, tenencia conjunta entre cónyuges o tenencia en común, la porción de los dividendos de las acciones que le corresponde a cada persona está determinada por las leyes locales.

Formulario 1099-DIV.   La mayoría de las sociedades anónimas usan el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y Distribuciones), en inglés, para informarle de las distribuciones que usted recibió de ellas durante el año. Guarde este formulario en su archivo. No tiene que adjuntar el formulario a su declaración de impuestos.

Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV.   Aun si no recibe el Formulario 1099-DIV, deberá declarar todos los ingresos de dividendos sujetos a impuestos. Por ejemplo, podría recibir acciones repartidas de dividendos de sociedades colectivas o de sociedades anónimas del subcapítulo S (subchapter S corporations). A usted se le informa de dichos dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario 1065) y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S).

Cómo se le informa del impuesto retenido.   Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de dividendos, el pagador debe darle a usted un Formulario 1099-DIV que indique la cantidad retenida.

Nominatarios.   Si alguien recibe distribuciones como nominatario suyo, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV que indicará las distribuciones recibidas en nombre de usted.

Formulario 1099-MISC.   A usted se le debe informar de ciertos pagos sustitutos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos que recibe un corredor en su nombre en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos Varios), en inglés, o en un documento similar. Vea Reporting Substitute Payments (Cómo Informar de Pagos Sustitutos), bajo Short Sales (Ventas al Descubierto), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo informar de estos pagos.

Cantidad incorrecta que aparece en un Formulario 1099.   Si recibe un Formulario 1099 que indica una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe pedirle a la persona que le dio el formulario que le envíe otro formulario corregido. En el nuevo Formulario 1099 que usted recibirá aparecerá la palabra “Corrected” (Corregido).

Dividendos por acciones vendidas.   Si se venden o intercambian acciones, o si se enajenan de otra manera después de que se declare un dividendo pero antes de ser pagado, el dueño oficial (usualmente la persona a quien se le expide el cheque de dividendos) tiene que incluir el dividendo en sus ingresos.

Dividendos recibidos en enero.   A usted se le considera que ha recibido un dividendo el 31 de diciembre si un fondo mutuo (u otra compañía de inversiones reglamentada) o un fideicomiso para inversiones en bienes raíces (llamado real estate investment trust en inglés y conocido por sus siglas, REIT) declara un dividendo (incluyendo todo dividendo exento de intereses o una distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas oficiales en una fecha de uno de estos meses pero que realmente paga el dividendo durante enero del próximo año calendario. Usted tiene que declarar el dividendo en el año en que fue declarado.

Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios recibidos que estén sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 5% o del 15% que corresponde a las ganancias netas de capital. Deben mostrarse en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que reciba.

Los dividendos calificados están sujetos a la tasa impositiva del 15% si la tasa impositiva normal que correspondería es del 25% o mayor. Si la tasa impositiva normal que correspondería es menos del 25%, los dividendos calificados están sujetos a la tasa del 5%.

Para calificar para la tasa máxima del 5% o del 15%, todos los requisitos siguientes deben cumplirse:

La sociedad anónima en la cual usted tenga acciones podría tener un plan para la reinversión de dividendos. Este plan le permite optar por el uso de sus dividendos para comprar (por medio de un agente) más acciones en la sociedad anónima en vez de recibir los dividendos en efectivo. Si es miembro de este tipo de plan y utiliza los dividendos para comprar más acciones al precio justo de mercado, aún tiene que declarar los dividendos como ingreso.

Si es miembro de un plan de reinversión de dividendos que le permite comprar más acciones a un precio menor del precio justo de mercado, tiene que declarar en concepto de ingreso de dividendos el valor justo de mercado de las acciones el día del pago de los dividendos.

También debe declarar como ingreso de dividendos todos los cargos por servicios sustraídos de sus dividendos en efectivo antes de que los dividendos sean utilizados para comprar acciones adicionales. Pero tal vez pueda deducir el cargo por servicios. Vea el capítulo 28 de la Publicación 17, en inglés, para más información sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos.

En algunos planes de reinversión de dividendos, se puede invertir más efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo de mercado. Si elige hacer esto, debe declarar como ingreso de dividendos la diferencia entre el efectivo que invierte y el valor justo de mercado de las acciones que compra. Al calcular esta cantidad, utilice el valor justo de mercado de las acciones el día del pago del dividendo.

Declare las cantidades que reciba de fondos de inversión del mercado monetario como ingreso de dividendos. Los fondos de inversión del mercado monetario son una clase de fondo mutuo y no deben ser confundidos con cuentas bancarias del mercado monetario que pagan intereses.

Las distribuciones de ganancias de capital (también llamadas dividendos de ganancias de capital) les son pagadas a usted o acreditadas a su cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades inversionistas reglamentadas) y fideicomisos para la inversión en bienes raíces (conocidos por sus siglas en inglés, REIT). Estas distribuciones se mostrarán en el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o del fideicomiso para la inversión en bienes raíces.

Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo independientemente de cuánto tiempo usted haya poseído las acciones en el fondo mutuo o en el fideicomiso para la inversión en bienes raíces.

Una distribución que no es dividendo es una distribución que no se paga de los ingresos y ganancias de una sociedad anónima. Usted debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado de cuentas de la sociedad anónima mostrándole la distribución que no es dividendo. En el Formulario 1099-DIV, una distribución que no es dividendo se mostrará en el recuadro 3 . Si no recibe tal estado de cuentas, declare la distribución como un dividendo ordinario.

Usted podría recibir alguna de las siguientes distribuciones durante el año.

Formulario 1099-DIV.   Si usted era dueño de acciones por las cuales ha recibido $10 o más en concepto de dividendos y otras distribuciones, deberá recibir un Formulario 1099-DIV. Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que declarar todo su ingreso de dividendos sujeto a impuestos.

  Vea el Formulario 1099-DIV para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos.

Formulario 1040A.   Debe completar la Parte II del Anexo 1 (Formulario 1040A) y adjuntarlo al Formulario 1040A si:

  Escriba en la línea 5 el nombre de cada pagador y la cantidad de dividendos ordinarios que recibió. Si recibió un Formulario 1099-DIV de una empresa de corretaje, señale la empresa de corretaje como pagador.

  Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5 . Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040A.

Formulario 1040.   Debe completar la Parte II del Anexo B y adjuntarlo al Formulario 1040 si:

  Si sus dividendos ordinarios son mayores de $1,500, también debe completar la Parte III del Anexo B.

  Escriba en la línea 5 , Parte II del Anexo B, el nombre de cada pagador y la cantidad de dividendos ordinarios que recibió. Si sus valores están a nombre de una empresa de corretaje (conocido en inglés como “street name”), escriba el nombre de la empresa de corretaje que aparece en el Formulario 1099-DIV como pagador. Si sus acciones están a nombre de un nominatario que es el titular registrado y el nominatario es el que le acredita o paga a usted los dividendos de las acciones, indique el nombre del nominatario y los dividendos que recibió o que le fueron acreditados.

  Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5 . Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040.

Dividendos calificados.   Declare los dividendos calificados (el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV) en la línea 9b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. La cantidad del recuadro 1b ya se incluye en el recuadro 1a. No añada ni reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad del recuadro 1a. No incluya ninguno de los siguientes en las líneas 9b:

  Si tiene dividendos calificados, debe calcular el impuesto completando la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de Trabajo de Impuestos sobre Dividendos Calificados y Ganancias de Capital) de las instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de Trabajo de Impuestos del Anexo D) de las instrucciones del Anexo D, en inglés, según corresponda. Anote los dividendos calificados en la línea 2 de la hoja de trabajo.

Deducción de los intereses de inversiones.   Si reclama una deducción por intereses de inversiones, quizá tenga que reducir la cantidad de sus dividendos que cumplan con los requisitos de la tasa impositiva del 5% o del 15%. Réstele la cantidad de dividendos calificados que elija incluir en el ingreso de inversiones al calcular el límite de la deducción de los intereses de inversiones. Esto se hace en la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de Trabajo de Impuestos sobre Dividendos Calificados y Ganancias de Capital) o en Schedule D Tax Worksheet (Hoja de Trabajo de Impuestos del Anexo D). Para más información sobre el límite de intereses de inversión, vea Gastos de Intereses, en el capítulo 23.

Gastos relacionados con el ingreso de dividendos.   Es posible que tenga que deducir los gastos relacionados con el ingreso de dividendos si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Vea el capítulo 28 de la Publicación 17, en inglés, para obtener información general sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos.

Más información.   Para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario que deba presentar.