| Publication 579(SP) |
2008 Tax Year |
Ingreso de fuentes en el extranjero. Si es ciudadano estadounidense y recibió ingreso de intereses de fuentes que se encuentran fuera de los Estados Unidos (ingreso
de origen
extranjero), tiene que declarar ese ingreso en su declaración de impuestos a no ser que el mismo esté exento de impuestos
de acuerdo con
la ley tributaria de los EE.UU. Esto es aplicable independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y de
si ha recibido o no un
Formulario 1099 de un pagador en el extranjero.
Este capítulo trata sobre los temas siguientes:
-
Las diferentes clases de ingreso de intereses.
-
Qué intereses están sujetos a impuestos y qué intereses no están sujetos a impuestos.
-
Cuándo se debe declarar el ingreso por concepto de intereses y
-
Cómo se declaran los intereses en su declaración de impuestos.
Por regla general, cualquier ingreso por concepto de intereses que usted reciba o que se abone a su cuenta y pueda ser retirado
constituye ingreso
tributable. Las excepciones a esta regla se explican más adelante en este capítulo.
Usted puede deducir los gastos en los que haya incurrido al producir ese ingreso en el Anexo A del Formulario 1040 si detalla
las deducciones. Vea
el capítulo 28 de la Publicación 17, en inglés.
Artículos de interés - A usted quizá le interese ver:
Publicación
-
537
Installment Sales (Ventas a Plazos), en inglés
-
550
Investment Income and Expenses (Ingresos y Gastos de Inversiones), en inglés
-
1212
Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía para Documentos Relacionados con la Emisión Original de
Descuento (conocida por sus siglas en inglés, OID)), en inglés
Formularios (e Instrucciones)
-
Anexo B (Formulario 1040)
Interest and Ordinary Dividends (Intereses y Dividendos Ordinarios), en inglés
-
Anexo 1 (Formulario 1040A)
Interest and Ordinary Dividends for Form 1040A Filers (Intereses y Dividendos Ordinarios para los que Presentan el Formulario
1040A), en inglés
-
3115
Application for Change in Accounting Method (Solicitud para Cambiar el Método de Contabilidad), en inglés
-
8815
Exclusion of Interest From Series EE and I U.S. Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de Intereses Recibidos de Bonos de
Ahorros de la Serie EE e I Emitidos Después de 1989), en inglés
-
8818
Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U.S. Savings Bonds Issued After 1989 (Formulario Optativo para Documentar el
Rescate de Bonos de Ahorros de la Serie EE e I Emitidos Después de 1989), en inglés
A continuación, se trata sobre algunos temas de interés general:
Documentación.
Debe guardar una lista en la que se indiquen la fuente y cantidades de intereses recibidos durante el año. Guarde también
los
documentos que reciba en los cuales aparecen sus ingresos de interés (por ejemplo, los Formularios 1099-INT) como una parte
importante de su
documentación.
Impuesto sobre ingresos de inversiones recibidos por un hijo menor de 18 años.
Una porción del ingreso de inversiones que haya recibido por un hijo en el año 2007 podría estar sujeta a la misma
tasa de
impuesto que la de sus padres. Esto puede ocurrir si se satisfacen las condiciones siguientes:
-
El hijo era menor de 18 años al finalizar el año 2007. Aquel niño que haya nacido el 1 de enero de 1990 se
considerará de 18 años al final del año 2007.
-
El hijo recibió más de $1,700 de ingresos de inversiones (por ejemplo: ingreso tributable de intereses o de dividendos) y
tiene que presentar una declaración de impuestos.
-
Cualquiera de los dos padres estaba vivo al finalizar el año 2007.
Si las tres condiciones anteriores son aplicables en su caso, se debe completar el Formulario 8615, Tax for Children Under Age 18 With
Investment Income of More Than $1,700 (Impuesto Aplicable a un Hijo Menor de 18 Años que Recibió Ingresos de Inversiones de
Más de $1,700), y adjuntarlo a la declaración de impuestos del menor en cuestión. Si alguna de las condiciones anteriores
no le
corresponde, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa de impuesto que le corresponde.
Sin embargo, uno de los padres puede optar por incluir los intereses y dividendos del menor en su declaración de impuestos
si se satisfacen
ciertos requisitos. Utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Decisión del Padre o de
la Madre de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo), para tal propósito.
Para más información acerca del impuesto sobre el ingreso de inversiones de hijos menores y la elección de los padres,
vea el
capítulo 31 de la Publicación 17, en inglés.
Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso.
Los ingresos por concepto de intereses que recibe como beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso suelen
considerarse ingreso tributable.
Usted debería recibir del fiduciario un Anexo K-1 (Schedule K-1) (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions,
Credits, etc. (La Porción de los Ingresos, Deducciones, Créditos, etc., Correspondiente al Beneficiario), en inglés. La
copia de ese formulario y las instrucciones afines le informarán dónde se deben anotar los ingresos en el Formulario 1040.
Número de seguro social (SSN).
Tiene que facilitar su nombre y número de seguro social ( SSN) a todo individuo que esté obligado por las leyes federales
de impuestos a hacer una declaración, informe u otro documento pertinente a su caso. Esto incluye a quienes pagan intereses.
SSN para una cuenta conjunta.
Si los fondos de una cuenta conjunta pertenecen a un solo individuo, anote primero el nombre de tal individuo en la
cuenta y déle al pagador
el SSN del individuo. (Para información sobre quién tiene posesión legal de los fondos en una cuenta conjunta, vea
Cuentas conjuntas, más adelante). Si la cuenta conjunta tiene fondos mixtos, anote el SSN del individuo cuyo nombre
aparece primero en la cuenta.
Esas reglas corresponden a la posesión conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la posesión conjunta de la cuenta
por otros
individuos. Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta de ahorros con su hijo, utilizando fondos que pertenecen únicamente al
hijo, anote primero
el nombre de éste en la cuenta y provea el SSN del menor.
Cuenta de custodia para su hijo.
Si su hijo es el dueño legal de una cuenta que se ha registrado en nombre de usted como custodio del hijo o hija,
déle al pagador el
SSN del menor. Por ejemplo, usted tiene que proveer el SSN de su hijo a quien paga los intereses de una cuenta del niño,
aun cuando el pago de intereses sea a usted como custodio de la cuenta.
Multa por no facilitar un SSN.
Si no le da su SSN a quien paga los intereses, quizás tenga que pagar una multa. Vea Incumplimiento de la entrega del
número de seguro social bajo Multas, en el capítulo 1 de esta publicación. La retención
adicional ( backup withholding) también puede ser pertinente en este caso.
Retención adicional del impuesto (backup withholding).
Por regla general, los intereses no están sujetos a la retención normal del impuesto. No obstante, pueden estar sujetos
a la
retención adicional para asegurar que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. Según la regla de la retención adicional,
el
pagador de los ingresos debe retener un porcentaje de la cantidad del ingreso que le paga como impuesto federal sobre los
ingresos. Dicho porcentaje
es el 28%.
También se le puede requerir retención adicional si el Servicio de Impuestos Internos ( IRS) ha determinado que usted
declaró menos en sus ingresos por concepto de interés o dividendos. Para más detalles al respecto, vea Retención
Adicional, en el capítulo 4.
Cómo se declara la retención adicional.
Si se le deduce retención adicional de sus ingresos de intereses, el pagador de los ingresos debe enviarle un Formulario
1099-INT para el
año, el cual mostrará la cantidad adicional retenida. El Formulario 1099-INT indicará toda retención adicional como
“ Federal income tax withheld” (Impuesto federal sobre el ingreso retenido).
Cuentas conjuntas.
Si dos o más individuos tienen bienes o propiedad en tenencia conjunta (joint tenants) (como una cuenta de ahorros o bono) o en
propiedad conyugal (tenants by the entirety) o en común (tenants in common), la participación de cada individuo en
la propiedad o bien en cuestión se determinará según las leyes locales.
Ingreso derivado de propiedad regalada a un hijo.
Cualquier propiedad que usted haya regalado a su hijo bajo la Model Gifts of Securities to Minors Act (Ley Modelo de Regalos de Valores
a Hijos Menores), la Uniform Gifts to Minors Act (Ley Uniforme de Regalos a Hijos Menores) o bajo ley semejante alguna, se considera
propiedad que pertenece al hijo.
El hijo es responsable de pagar el impuesto sobre los ingresos que se deriva de la propiedad, a menos que se utilice
alguna porción del
ingreso para satisfacer una obligación o deuda de uno de los padres o tutor, el cual tiene la responsabilidad de pagar el
impuesto sobre dicha
porción.
Cuenta de ahorros con uno de los padres como fiduciario.
Los ingresos de intereses de una cuenta de ahorros de un hijo menor, que se haya abierto a nombre de los padres y
está sujeta al control de
éstos como fiduciarios, es tributable con respecto al hijo si, de acuerdo con la ley del Estado en el cual vive el hijo, las
dos condiciones
siguientes son aplicables:
Formulario 1099-INT.
Por lo general, los bancos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros pagadores de intereses declaran todo ingreso
por concepto de intereses
en un Formulario 1099-INT, en inglés, o en un documento similar. En este formulario se indicará la cantidad de intereses que
recibió durante el año. Guarde este formulario en su archivo. No tiene que adjuntarlo a su declaración de impuestos.
Incluya en su declaración de impuestos el total de ingresos de intereses que reciba correspondiente al año tributario.
Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT.
Aun cuando no reciba un Formulario 1099-INT, igual debe declarar todos sus ingresos tributables de intereses recibidos.
Por ejemplo, puede que
reciba acciones distribuidas en forma de intereses de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo “ S”. Se declararán
esos intereses suyos en el Anexo K-1 (Formulario 1065) o en el Anexo K-1 (Formulario 1120S).
Nominatarios.
Por regla general, si un individuo recibe intereses en nombre suyo (o sea, como nominatario), esa persona le dará
un Formulario 1099-INT con
la cantidad de intereses que haya recibido de parte suya.
Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual se incluyen cantidades que pertenecen a otro individuo, vea la explicación
acerca de
distribuciones que reciben los nominatarios en la sección How To Report Interest Income (Cómo se Declaran los Ingresos de
Intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o vea el Anexo 1 del Formulario 1040A o las instrucciones para
el
Anexo B del Formulario 1040, en inglés.
Cantidad incorrecta.
Si recibe un Formulario 1099-INT que indique una cantidad incorrecta (u otra información equivocada), debe pedirle
al emisor un formulario
que contenga la información correcta. El nuevo Formulario 1099-INT que reciba se marcará con la palabra “ Corrected”
(Corregido).
Formulario 1099-OID.
El ingreso de intereses que se debe declarar también puede aparecer en el Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento
de la Emisión Original), en inglés. Para más información sobre las cantidades que aparecen en este formulario, vea
Descuento de la Emisión Original (OID), más adelante en este capítulo.
Dividendos con interés exento.
Los dividendos que usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad inversionista reglamentada y que produzcan intereses
exentos no se incluyen en su
ingreso tributable. (Sin embargo, vea Requisito para declarar ciertos datos, en el próximo párrafo). Los dividendos con
intereses exentos deben aparecer en el recuadro 8 del Formulario 1099-INT.
Requisito de declarar ciertos datos.
Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos al impuesto, tiene que declararlos en su declaración
de impuestos si se
ve obligado a presentar la declaración. No es nada más que un requisito de declarar ciertos datos en su declaración y no
convertirá los dividendos con intereses exentos en ingreso tributable.
Nota:
Los dividendos con intereses exentos provenientes de determinados bonos de actividad privada podrían estar sujetos al impuesto
mínimo
alternativo. Vea Alternative Minimum Tax (Impuesto Mínimo Alternativo) en el capítulo 30 de la Publicación 17, en
inglés, para más información. El capítulo 1 de la Publicación 550, también en inglés, contiene una
explicación sobre los bonos de actividad particular bajo State or Local Government Obligations (Obligaciones de los Gobiernos
Estatales o Locales ).
Intereses de los dividendos del Departamento de Asuntos para Veteranos (VA dividends).
Los intereses sobre los dividendos de seguros que usted haya depositado en el Departamento de Asuntos para Veteranos
(VA) no
están sujetos a impuestos. En esto se incluye los intereses pagados sobre dividendos de las pólizas convertidas de United States
Government Life Insurance (Seguros de Vida del Gobierno de los Estados Unidos) y National Service Life Insurance (Seguros de Vida del
Servicio Nacional).
Cuentas personales de jubilación (cuenta IRA).
Los intereses procedentes de una cuenta IRA Roth no suelen ser tributables. Los intereses de una cuenta IRA tradicional son
diferidos. No debe incluir esos intereses en su ingreso hasta que empiece a retirar los fondos de su cuenta IRA. Vea el capítulo 17
de la Publicación 17, en inglés.
Intereses Sujetos a Impuestos
En los intereses tributables se incluyen los intereses que reciba de cuentas bancarias, de préstamos que haga a otras personas
y de otras
fuentes. A continuación se enumeran otras fuentes de intereses tributables.
Dividendos que en realidad son intereses.
Ciertas distribuciones que se denominan comúnmente dividendos son en realidad intereses. Debe declarar como intereses
los llamados
“ dividendos” de depósitos o cuentas de acciones de:
-
Bancos cooperativos,
-
Cooperativas de crédito,
-
Asociaciones nacionales de préstamos para edificación,
-
Sociedades nacionales de ahorros y préstamos,
-
Sociedades federales de ahorros y préstamos y
-
Bancos mutuos de ahorros.
Fondos de inversión.
Por regla general, las cantidades que reciba de fondos de inversión (money market funds) deben ser declaradas como dividendos y
no como intereses.
Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos.
Si abre cualquiera de estas cuentas, se le podrán pagar intereses a intervalos fijos de un año o menos durante la
vigencia de la
cuenta. Por lo general, deberá incluir esos intereses en su ingreso cuando de hecho lo reciba o tenga derecho a recibirlo
sin tener que pagar
una multa sustancial. Esto es aplicable para las cuentas que venzan dentro de un año o menos y que paguen intereses en un
solo pago al vencer.
Si se difiere el interés durante más de un año, vea Descuento de la Emisión Original (OID),
más adelante.
Intereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos.
Si usted retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, es posible que tenga que pagar
una multa. Debe declarar la
cantidad total de los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin restar la multa. Vea Penalty on early withdrawal of
savings (Multa por retiro prematuro de ahorros), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más
información sobre cómo se declaran los intereses y deducir la multa.
Préstamo para invertir en un certificado de depósito.
Los intereses que usted paga sobre el préstamo de un banco o de una institución de ahorros para cumplir con el requisito
del
depósito mínimo para poder recibir un certificado de depósito de la institución y los intereses que usted recibe sobre el
certificado son dos cosas distintas. Debe incluir en su ingreso el total de los intereses devengados del certificado. Si detalla
sus deducciones,
puede deducir los intereses que haya pagado como intereses de inversiones, hasta la cantidad total de su ingreso neto de inversiones.
Vea
Interest Expenses (Gastos de Intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés.
Ejemplo 7. .1. Ejemplo.
Usted depositó $5,000 en un banco y pidió prestados $5,000 del banco a fin de satisfacer el depósito mínimo de $10,000
que se requiere para comprar un certificado de depósito que vence a los 6 meses. El certificado tenía un valor de $575 al
vencerse en el
año 2007, pero recibió sólo $265, cantidad que representa los $575 devengados menos $310 por intereses cobrados sobre los
$5,000
del préstamo. El banco le envía un Formulario 1099-INT del año 2007 que muestra $575 de intereses devengados. El banco le
envía además una confirmación que indica que usted pagó $310 por concepto de intereses durante el año 2007. Debe
incluir los $575 en su ingreso. Si detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, puede deducir $310 sujetos al
límite del ingreso
neto de inversiones.
Regalo por abrir una cuenta.
Si recibe regalos no monetarios o servicios por hacer depósitos o por abrir una cuenta en una institución de ahorros,
es posible que
tenga que declarar el valor como intereses.
Para depósitos menores de $5,000, los regalos o servicios valorados sobre $10 deben ser declarados como intereses.
Para depósitos de
$5,000 ó más, los regalos o servicios valorados sobre $20 deben ser declarados como intereses. El valor de los regalos o servicios
se
determina según lo que le cuesten a la institución financiera.
Ejemplo 7. .2. Ejemplo.
Usted abrió una cuenta de ahorros en su banco local y depositó $800. La cuenta genera $20 por concepto de intereses. También
recibió una calculadora de un valor de $15. Si no se acredita en la cuenta cantidad adicional alguna por intereses durante
el año, el
Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 por intereses recibidos durante el año. Tiene que declarar los $35 como ingreso
de intereses
en su declaración de impuestos.
Intereses sobre los dividendos de seguros.
Los intereses sobre los dividendos de seguros depositados en una compañía de seguros que se pueden retirar anualmente
son imponibles
en el año durante el cual los intereses se acreditan a su cuenta. Sin embargo, si usted puede retirarlo sólo en la fecha de
aniversario
de la póliza (u otra fecha especificada), los intereses son tributables en el año en el cual ocurre tal fecha.
Primas de seguro pagadas por adelantado.
Todo aumento del valor de primas de seguro pagadas por adelantado, de primas cobradas con anticipación o de fondos
para depósito de
primas se consideran intereses si se aplica al pago de las primas vencidas de pólizas de seguro o disponibles para que usted
las pueda retirar.
Títulos de deudas de los EE.UU.
Los intereses sobre títulos de deudas de los EE.UU., tales como las letras del Tesoro, pagarés y bonos emitidos por
cualquier entidad
o agencia de los EE.UU., son tributables para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos.
Intereses sobre los reembolsos de impuestos.
Los intereses que reciba de su reembolso de impuestos constituyen ingreso tributable.
Intereses sobre la adjudicación de una expropiación forzosa.
Si la autoridad que adjudicó la expropiación le paga intereses para compensarle cualquier demora en otorgar la adjudicación,
los intereses que resulten serán tributables.
Pagos a plazos.
Si un contrato para la venta o canje de propiedad estipula que se le abonen pagos diferidos, dicho contrato suele
también estipular que se
le paguen intereses junto con los pagos. Esos intereses son tributables en el momento en que los recibe. Si el contrato de
pagos diferidos no estipula
el pago de intereses o estipula que se pague una cantidad menor de intereses, una porción de cada pago recibido puede considerarse
pago de
intereses. Vea Unstated Interest and Original Issue Discount (Interés no Divulgado y Descuento de la Emisión Original), en la
Publicación 537, Installment Sales (Ventas a Plazos), en inglés.
Intereses de un contrato de anualidad.
Los intereses acumulados sobre un contrato de anualidad que haya vendido antes de su fecha de vencimiento son tributables.
Intereses usurarios.
Los intereses usurarios son aquellos que se cobran a una tasa ilegal. Se tributan como intereses a menos que la ley
estatal automáticamente
los convierta en un pago de capital del préstamo.
Ingreso de intereses sobre depósitos congelados.
Excluya de su ingreso bruto todo interés devengado de un depósito congelado. Se considera congelado un depósito si,
al
finalizar el año, usted no puede retirar porción alguna del depósito por uno de los motivos siguientes:
-
La institución financiera se ha declarado en quiebra o se ha vuelto insolvente o
-
El Estado donde se ubica la institución financiera ha impuesto límites sobre los fondos que se pueden retirar porque otras
instituciones financieras dentro del Estado están en quiebra o son insolventes.
La cantidad de intereses que debe excluir es el interés que fue acreditado a los depósitos congelados menos la suma
de las dos
cantidades siguientes:
-
La cantidad neta que realmente retiró de esos depósitos durante el año y
-
La cantidad que podría haber retirado para el final del año (no reducida por ninguna multa por retiro prematuro de un
depósito a término).
Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso de intereses sobre depósitos que se congelaron al final del año 2007, vea
Frozen deposits (Depósitos congelados), bajo How To Report Interest Income (Cómo se Declara el Ingreso de
Intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declara la
exclusión del ingreso por intereses en su declaración de impuestos.
Los intereses que se excluyen se tratan como si fueran acreditados a su cuenta durante el año siguiente. Debe incluir
esos intereses en su
ingreso bruto tan pronto como tenga derecho a retirarlo.
Ejemplo 7. .3. Ejemplo.
Se acreditaron $100 durante el año por concepto de intereses a su depósito congelado. Usted retiró $80 pero no pudo retirar
más hasta después del final del año. Debe incluir $80 en su ingreso y excluir $20 del ingreso de ese año. Tiene que
incluir los $20 en el ingreso del año en el cual pueda retirarlo.
Bonos negociados sin que su precio se ajuste en función de los intereses devengados.
Si compra, a precio reducido, un bono de intereses morosos o cuyos intereses se han acumulado pero no han sido pagados,
dichos intereses no se
consideran ingreso y no se tributan como intereses si se pagan después. Cuando recibe un pago de ese tipo de intereses, se
considera una
devolución de capital que disminuye lo que queda de la base del bono original. Sin embargo, los intereses que se acumulan
después de la
fecha en que compró el bono, son ingreso de intereses tributables para el año en el cual los recibió o se acumularon. Vea
Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago del Interés, más adelante, para más información.
Préstamos inferiores al costo de mercado.
Por lo general, un préstamo inferior al costo de mercado es aquel sobre el cual no se cargan intereses o sobre el
cual se cargan intereses a
una tasa inferior a la tasa federal aplicable. Vea Below-Market Loans (Préstamos a Menos del Costo Justo de Mercado), en el
capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información.
Bonos de Ahorro de los Estados Unidos
Esta sección brinda información tributaria acerca de los bonos de ahorro de los Estados Unidos. Explica cómo se declara el
ingreso de intereses derivado de esos bonos y cómo se tratan ciertos traspasos de los mismos.
Para otra información sobre los bonos de ahorro de los EE.UU., escriba a:
Para bonos de la serie EE e I:
Bureau of the Public Debt
Division of Customer Assistance
P.O. Box 7012
Parkersburg, WV 26106-7012
Para bonos de la serie HH/H:
Bureau of the Public Debt
Division of Customer Assistance
P.O. Box 2186
Parkersburg, WV 26106-2186
Opcionalmente, visite en Internet la página:
www.treasurydirect.gov/indiv/products/products.htm.
Contribuyentes que usan el método contable de valores devengados.
Si utiliza el método contable a base de lo devengado, tiene que declarar los intereses derivados de los bonos de ahorro
de los EE.UU. para
cada año a medida que se acumulan dichos intereses. No puede aplazar la declaración de esos intereses hasta que los reciba
o hasta que
se venzan los bonos. El método de contabilidad a base de lo devengado se explica en gran detalle bajo Métodos Contables, en
el capítulo 1 de esta publicación.
Contribuyentes que usan el método contable de efectivo.
Si utiliza el método contable de efectivo, como la mayoría de los contribuyentes individuales, declarará los intereses
de
bonos de ahorro de los EE.UU., por regla general, cuando los reciba. El método contable de efectivo se explica en gran detalle
bajo
Métodos Contables, en el capítulo 1 .
Bonos de la serie HH.
Estos bonos se emiten a su valor nominal. Se pagan los intereses dos veces al año mediante depósito directo a su cuenta
bancaria. Si
utiliza el método contable de efectivo, debe declarar los intereses de esos bonos como ingresos en el año en que los recibe.
En el año 1980, se ofrecieron los bonos de la serie HH por primera vez. En agosto del año 2004 se ofrecieron por última
vez.
Antes de 1980, se emitían los bonos de la serie H. El método que debe usar para los bonos de la serie H es igual al de los
bonos de la
serie HH. Si es contribuyente que usa el método de efectivo, debe declarar los intereses de esos bonos en el año en que los
recibe.
El período de vencimiento para los bonos de la serie H es de 30 años. El período de vencimiento para los bonos de
la serie HH
es de 20 años.
Bonos de la serie EE y de la serie I.
Los intereses sobre estos bonos se pagan al rescatarlos. La diferencia entre el precio de compra y el valor de rescate
es los intereses que se
deben declarar como ingreso tributable.
Bonos de la serie EE.
En enero del año 1980, se ofrecieron los bonos de la serie EE por primera vez. Tienen un período de vencimiento de
30 años.
Antes de julio de 1980 se emitían bonos de la serie E. El período de vencimiento original de 10 años para los bonos
de la
serie E se extendió a 40 años para los bonos emitidos antes de diciembre de 1965 y a 30 años para los bonos emitidos
después de noviembre de 1965. Los bonos de la serie EE y de la serie E en papel se emiten con descuento. El valor nominal
de esos bonos se le
paga a usted en la fecha de vencimiento. Los bonos electrónicos de la serie EE se emiten a su valor nominal. El valor nominal,
más los
intereses acumulados, se le pagan a usted en la fecha de vencimiento.
Las personas que tengan bonos de las series E y EE en papel pueden convertirlos en bonos electrónicos. Estos bonos
convertidos no retienen
la denominación indicada en el certificado en papel; sin embargo, aparecerán a su precio de valor de compra (más cualquier
interés acumulado).
Bonos de la serie I.
En el año 1998, se ofrecieron bonos de la serie I por primera vez. Estos son bonos que se emiten a su valor nominal
según la
inflación. Tienen un período de vencimiento de 30 años. El valor nominal, más los intereses acumulados de esos bonos, se
le pagan a usted en la fecha de vencimiento.
Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método de efectivo para declarar sus ingresos.
Si declara sus ingresos utilizando el método de efectivo, puede declarar los intereses de los bonos de la serie EE,
de la serie E y de la
serie I de cualquiera de las maneras siguientes:
-
Método 1. Postergue la declaración de los intereses hasta el año en que rescate o venda los bonos o el
año en que se venzan, lo que ocurra primero. (Sin embargo, vea Cambio de los bonos de ahorro, más adelante).
Aviso: Los bonos de la serie E, emitidos en 1977 vencieron en el año 2007. Si usted utiliza el método 1, por regla
general, tendrá que declarar los intereses de esos bonos en su declaración de impuestos para el año 2007.
-
Método 2. Opte por declarar el aumento en el valor de rescate como intereses en su declaración de impuestos para
cada año.
Debe utilizar el mismo método para declarar los intereses de todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I. Si no
utiliza el
método 2 para declarar el aumento del valor de rescate del ingreso de intereses cada año, debe utilizar el método 1.
Si piensa hacer efectivo sus bonos en el mismo año durante el cual pagará gastos de estudios de enseñanza superior,
quizás desee utilizar el método 1 porque podrá excluir los intereses de tales bonos de su ingreso. Para saber cómo
hacerlo, vea Programa de Bonos de Ahorro para Estudios, más adelante.
Cómo cambiar el método 1.
Si desea cambiar su método para declarar los intereses de bonos de ahorro, del método 1 al método 2, puede hacerlo
sin pedirle
permiso primero al IRS. Para el año del cambio, debe declarar todos los intereses que se hayan acumulado hasta la fecha del cambio
de método y que no se hayan declarado anteriormente para todos sus bonos.
Una vez tomada la decisión de declarar los intereses cada año, tiene que seguir haciéndolo para todos los bonos de
la serie
EE, la serie E y la serie I y para aquellos bonos que obtenga en el futuro, a no ser que pida autorización para cambiar el
método, tal
como se explica a continuación.
Cómo cambiar el método 2.
Para cambiar del método 2 al método 1, primero debe pedirle autorización al IRS. Se le otorgará
autorización automáticamente si le envía al IRS una declaración por escrito que manifieste todos los siguientes
requisitos:
-
Ha escrito a mano o a máquina en la parte superior “Change in Method of Accounting Under Section 6.01 of the Appendix of Rev.
Proc. 2002-9 (or later update)” (Cambio de Método Contable de Acuerdo con la Sección 6.01 del Apéndice del Procedimiento
Administrativo Tributario 2002-9 (u otro posterior)).
-
La declaración incluye su nombre y su número de seguro social escrito en (1), anteriormente.
-
La declaración identifica los bonos de ahorro por los que pide autorización para este cambio.
-
La declaración incluye su acuerdo para:
-
Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido durante o después del año de cambio cuando ocurre la
enajenación, rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero y
-
Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido antes del año de cambio cuando ocurre la enajenación, rescate o
vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero, a excepción de los intereses declarados en años tributarios
anteriores.
-
La declaración incluye su firma.
Tiene que adjuntar esa declaración a su declaración de impuestos del año de cambio, la cual deberá presentar para
la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos (incluyendo prórrogas).
Puede recibir una prórroga automática de hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento para presentar su declaración
de
impuestos (excluyendo prórrogas) para poder presentar la declaración anterior, junto con una declaración de impuestos enmendada.
Escriba en la parte superior “ Filed pursuant to section 301.9100-2 (Se presenta de acuerdo con la sección 301.9100-2)”. Para
obtener dicha prórroga, usted debió haber presentado su declaración de impuestos original para su fecha de vencimiento
(incluyendo prórrogas).
Para la fecha límite en que usted presenta la declaración original junto con su declaración de impuestos, también tiene
que enviar una copia a la dirección siguiente:
Internal Revenue Service
Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch)
P.O. Box 7604
Benjamin Franklin Station
Washington, DC 20044
Si utiliza un servicio privado de envío, envíe la copia a la dirección siguiente:
Internal Revenue Service
Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch)
1111 Constitution Avenue, NW
Washington, DC 20224
Puede pedir autorización para cambiar del método 2 al método 1, presentando el Formulario 3115, en vez de la
declaración descrita anteriormente. En tal caso, debe seguir las instrucciones para el formulario si quiere un cambio automático.
No hay
cargo al usuario ( user fee).
Copropietarios.
Si un bono de ahorro de los EE.UU. se emite a nombre de dos copropietarios, por ejemplo usted y su hijo o usted y
su cónyuge, los intereses
devengados del bono son tributables para el copropietario que haya comprado el bono.
Utilización de los fondos de sólo uno de los copropietarios.
Si utilizó sus propios fondos para comprar el bono, tiene que pagar el impuesto sobre los intereses devengados. Esto
es así aun
cuando deje que el otro propietario rescate el bono y se quede con las ganancias. En estas circunstancias, ya que el otro
propietario recibirá
un Formulario 1099-INT en el momento de rescatar el bono, éste debe facilitarle a usted otro Formulario 1099-INT indicando
la cantidad de
intereses del bono imponible en su caso. El copropietario que rescata el bono es un "nominatario". Vea Nominee distributions
(Distribuciones al nominatario), bajo How To Report Interest Income (Cómo se Declara el Ingreso de Intereses), en el capítulo
1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo un individuo que es nominatario declara ingreso
por concepto de intereses que pertenece a otro individuo.
Utilización de los fondos de ambos copropietarios.
Si usted y el otro propietario comparten el costo de un bono, ambos tienen la responsabilidad de pagar impuestos sobre
los intereses derivados en
proporción con la cantidad que cada uno realmente pagó por el bono.
Comunidad de bienes matrimoniales (bienes gananciales).
Si usted y su cónyuge viven en un Estado donde rigen las leyes de la comunidad de bienes matrimoniales y tienen bonos
que pertenecen a esa
comunidad, se considera que cada uno de ustedes recibe la mitad del total de los intereses recibidos. Si presentan declaraciones
de impuestos por
separado, por lo general, cada uno debe declarar la mitad de los intereses recibidos de sus bonos. Para más información, vea
la
Publicación 555, Community Property (Comunidad de los Bienes Matrimoniales), en inglés.
Tabla 7-1. Estas reglas se muestran en la Tabla 7-1, a continuación:
Tabla Tabla 7-1. Tabla 7-1. ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de Ahorro de los Estados Unidos?
| SI... |
ENTONCES debe(n) declarar el interés... |
|
usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo le pertenecían
a
usted
|
usted.
|
|
usted compra un bono a nombre de otro individuo, que es propietario único
|
el individuo por el cual usted ha comprado el bono.
|
|
usted y otro individuo compran un bono como copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al precio de compra
|
tanto usted como el otro propietario, en proporción a la cantidad que cada uno pagó por el bono.
|
|
usted y su cónyuge, que viven en un Estado donde rige la ley de la comunidad de bienes matrimoniales, compran un bono que
se considera
parte de la comunidad
|
usted y su cónyuge. Si presentan declaraciones por separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, deben declarar la
mitad
de los intereses recibidos.
|
Traspaso de la posesión legal.
Si compró bonos de la serie E, la serie EE o la serie I con fondos que pertenecen únicamente a usted y decidió que
se
volvieron a emitir sólo a nombre de su copropietario o del beneficiario, debe incluir todos los intereses devengados sobre
esos bonos en su
ingreso bruto para el año de la reemisión, con tal de que ninguna porción haya sido declarada anteriormente. No obstante,
si los
bonos se volvieron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que declarar los intereses que se hayan acumulado en ese momento.
Esta regla también es válida cuando se traspasan los bonos (que no sean bonos de la comunidad de bienes matrimoniales)
entre los
cónyuges como consecuencia de un fallo de divorcio.
Compra conjunta.
Si usted y el otro propietario contribuyen fondos para obtener conjuntamente bonos de la serie E, la serie EE o la
serie I y luego deciden que se
vuelvan a emitir sólo a nombre de su copropietario, debe incluir en su ingreso bruto para el año de la reemisión su parte
de los
intereses de aquellos bonos que no haya declarado anteriormente. En el momento de la reemisión, el ex copropietario no tiene
que declarar en
ingreso bruto su porción de los intereses que no se declararon antes del traspaso. Sin embargo, esos intereses, así como todos
los
demás intereses que se devenguen después de la reemisión, constituyen ingreso tributable del ex copropietario.
Esta regla para declarar los ingresos también es aplicable cuando se vuelven a emitir los bonos a nombre del copropietario
anterior y a
nombre del copropietario nuevo. Sin embargo, el nuevo copropietario sólo debe declarar su porción de los intereses devengados
después del traspaso.
Si los bonos que usted y el copropietario compraron conjuntamente se emiten de nuevo a cada uno por separado según
la misma
proporción correspondiente a su precio de compra, ninguno tiene que declarar en ese momento los intereses devengados antes
de la
reemisión de los bonos.
Ejemplo 7. .4. Ejemplo 1.
Tanto usted como su cónyuge gastaron cantidades iguales para comprar un bono de la serie EE que valía $1,000. Se les emitió
el
bono como copropietarios. Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Luego, decidieron
que se emitiera el
bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Ninguno
de los dos tiene que
declarar en ese momento los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos.
Ejemplo 7. .5. Ejemplo 2.
Compró un bono de la serie EE por $1,000, utilizando únicamente sus propios fondos. El bono se les emitió a usted y a su
cónyuge como copropietarios. Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Luego, decidieron
que se
emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge.
Tiene que
declarar la mitad de los intereses obtenidos hasta la fecha de la reemisión de los bonos.
Traspaso de bonos a un fideicomiso.
Si tiene bonos de la serie E, la serie EE o la serie I y los traspasa a un fideicomiso durante el año, renunciando
sus derechos a poseerlos,
deberá incluir en su ingreso para tal año los intereses devengados hasta la fecha del traspaso (si no los declaró anteriormente).
No obstante, si se considera dueño del fideicomiso y si el aumento al valor antes y después del traspaso sigue siendo tributable
para
usted, podrá continuar difiriendo la declaración de los intereses obtenidos durante cada año. Debe incluir el total de los
intereses en su ingreso del año en el cual decide transar los bonos por efectivo o enajenarlos o, en el año durante el cual
los bonos
por fin vencen, lo que ocurra primero.
Las mismas reglas se aplican en el caso de intereses de los bonos de la serie E o de la serie EE no declarados anteriormente
si el traspaso a un
fideicomiso tuvo que ver con bonos de la serie HH o de la serie H que haya adquirido al cambiar dichos bonos por otros de
la serie E o de la serie EE.
Vea Cambio de los bonos de ahorro, más adelante.
Difuntos.
El modo de declarar el ingreso de intereses de los bonos de la serie E, la serie EE o la serie I, después del fallecimiento
del
dueño, depende de los métodos contables y de la información de ingresos que éste haya utilizado anteriormente. Esta
situación se explica en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés.
Cambio de los bonos de ahorro.
Si difirió la declaración de los intereses de sus bonos de la serie E o de la serie EE, significa que no admitió ingreso
tributable cuando cambió esos bonos por otros de la serie HH o de la serie H, a no ser que haya recibido dinero en efectivo
como parte del
cambio. (No se permite cambiar los bonos de la serie I por bonos de la serie HH. Después del 31 de agosto del año 2004, ya
no puede
cambiar otras series de bonos por los de la serie HH). Cualquier efectivo que reciba se considera ingreso hasta la cantidad
de intereses devengados
sobre los bonos en cuestión. Al vencer sus bonos de la serie HH o de la serie H o al enajenarlos antes de su vencimiento,
tiene que declarar
como interés la diferencia entre el valor de rescate y su costo original. El costo de los bonos es la suma de la cantidad
que pagó al
cambiar los bonos de la serie EE o de la serie E en cuestión, más cualquier cantidad que haya tenido que pagar cuando se efectuó
el cambio.
Ejemplo 7. .6. Ejemplo.
En el año 2004, cambió bonos de la serie EE (sobre los cuales optó por posponer la declaración de los intereses) por
otros de la serie HH cuyo valor es de $2,500 y por $223 en efectivo. Declaró los $223 como ingreso tributable en el año 2004,
el
año en que se efectuó el cambio. Para la fecha del cambio, los bonos de la serie EE habían acumulado intereses de $523 y
tenían un valor de rescate de $2,723. Guarda los bonos de la serie HH hasta la fecha de su vencimiento en que recibirá $2,500.
Debe
declarar $300 como ingreso de intereses en el año de vencimiento. Esos $300 representan la diferencia entre el valor de rescate
($2,500) y el
costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad que pagó por adquirir los bonos de la series EE. (Es también la diferencia
entre los
intereses acumulados de $523 sobre los bonos de la serie EE y los $223 en efectivo recibidos en el cambio).
Opción de declarar los intereses en el año del cambio.
Usted podría optar por tratar todos los intereses acumulados anteriormente, no declarados, de los bonos de la serie
E o de la serie EE que
se cambiaron por otros de la serie HH como ingresos en el año en que se efectuó el cambio. Si opta por lo anterior, esto se
considera un
cambio del método 1. Vea Cómo cambiar el método 1 bajo Bonos de la serie EE y de la serie I, explicado
anteriormente.
Formulario 1099-INT para declaración de los intereses de los bonos de ahorro de los EE.UU.
Cada vez que convierte un bono en dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo rescata tiene que enviarle a usted
el Formulario 1099-INT si la
porción del pago correspondiente a los intereses recibidos es $10 o más. El recuadro 3 del Formulario 1099-INT muestra los
intereses
como la diferencia entre la cantidad que recibió y la cantidad que se pagó por el bono. No obstante, el Formulario 1099-INT
puede
mostrar una cantidad mayor de los intereses declarados en su declaración de impuestos. Por ejemplo, esto puede ocurrir si
cualquiera de las
condiciones siguientes es aplicable:
-
Usted declaró el aumento al valor de rescate durante cada año. La cantidad del interés indicada en el Formulario
1099-INT no será reducida en las cantidades que haya incluido en su ingreso en años anteriores.
-
Usted recibió el bono de un difunto. La cantidad del interés indicada en el Formulario 1099-INT no se verá reducida por
los intereses declarados por el difunto antes de su fallecimiento, ni en la declaración final del difunto, ni por los herederos
en la
declaración de impuestos sobre la herencia.
-
Se traspasó la posesión del bono. La cantidad del interés indicada en el Formulario 1099-INT no se reducirá por
intereses acumulados antes del traspaso.
-
A usted lo nombraron copropietario y el otro propietario contribuyó fondos para comprar el bono. La cantidad de los intereses
indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya recibido como nominatario por el otro copropietario.
(Vea
Copropietarios, anteriormente en esta sección de la publicación, para más información sobre los requisitos para
declarar ingresos de intereses).
-
Usted recibió el bono de una distribución tributable de un plan de jubilación o un plan de participación en
beneficios. La cantidad del interés indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por la porción de intereses de la
cantidad tributable como distribución del plan y no como intereses tributables. (Esta cantidad suele aparecer en el Formulario
1099-R,
Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. (Distribuciones de Planes de
Pensión, Anualidades, Jubilación o Participación en los Beneficios, Cuentas IRA, Contratos de Seguros, etc.)), del
año de la distribución.
Para más información acerca de cómo se incluye la cantidad correcta de intereses en su declaración de impuestos, vea
Cómo se Declara el Ingreso de Intereses, más adelante. En la Publicación 550, en inglés, se incluyen ejemplos
sobre cómo se declaran esas cantidades.
Los intereses recibidos de los bonos de ahorro de los EE.UU. están exentos de impuestos estatales y locales. El recuadro 3
del Formulario
1099-INT que usted reciba indicará la cantidad de los intereses de bonos de ahorro de los EE.UU.
Programa de Bonos de Ahorro para Estudios
Quizás pueda excluir de su ingresos el total o una porción de los intereses que reciba al rescatar ciertos bonos de ahorro
de los
EE.UU. calificados durante el año si pagó gastos de estudios de enseñanza superior calificados durante el mismo año. Dicha
exclusión se llama Education Savings Bond Program (Programa de Bonos de Ahorro para Estudios).
Si su estado civil para la declaración es casado que presenta una declaración por separado, usted no reúne los requisitos
para
tal exclusión.
Formulario 8815.
Utilice el Formulario 8815, en inglés, para calcular la cantidad de su exclusión. Incluya este formulario con su Formulario
1040 o
Formulario 1040A.
Bonos de ahorro calificados de los Estados Unidos.
Un bono de ahorro calificado de los EE.UU. es aquel bono de la serie EE emitido después de 1989 o un bono de la serie
I. Se debe haber
emitido a nombre suyo (propietario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge (copropietarios). Usted debe haber cumplido al
menos 24
años de edad para la fecha de emisión del bono. Por ejemplo, un bono que haya comprado un padre y haya sido emitido a nombre
de su hijo
menor de 24 años de edad, no reúne los requisitos para ser excluido por el padre ni tampoco por el hijo.
La fecha en que se emite un bono puede ser anterior a la fecha de compra del bono porque la fecha de emisión asignada a un
bono corresponde
al primer día del mes durante el cual se compra.
Beneficiario.
Puede nombrar a cualquier individuo (incluyendo un hijo menor) para que sea beneficiario del bono.
Verificación por el IRS.
Si reclama la exclusión, el IRS lo verificará utilizando información sobre el rescate de bonos obtenido del
Departamento del Tesoro.
Gastos calificados.
Los gastos de estudios de enseñanza superior calificados son matrícula y otros gastos necesarios para que usted, su
cónyuge o
su dependiente (por el cual usted puede reclamar una exención) asista a una institución educativa calificada.
En los gastos calificados se incluye cualquier aporte que usted haga a un programa calificado de matrícula o a una
cuenta de ahorro para
estudios Coverdell.
En los gastos calificados no se incluyen aquellos de vivienda y alimentación, ni gastos de cursos de actividades deportivas,
recreativas o
de pasatiempo que no formen parte de un programa de estudios para obtener un título o certificado.
Institución educativa que reúne los requisitos.
En esta clase de institución se incluyen la mayoría de las universidades públicas, particulares y sin fines de lucro,
así como colegios universitarios ( colleges) y escuelas vocacionales acreditados y que reúnen los requisitos para participar
en programas de asistencia financiera estudiantil del Departamento de Educación.
Reducción por ciertos beneficios.
Usted debe restar de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados los siguientes beneficios exentos del
impuesto:
-
La parte exenta del impuesto por becas de estudios y de desarrollo profesional, (vea Becas de estudios y becas de desarrollo
profesional, en el capítulo 12).
-
Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta del impuesto de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios
Coverdell.
-
Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta del impuesto de distribuciones de un programa calificado de
matrícula.
-
Todo pago exento del impuesto (que no sea regalo o herencia) recibido para gastos educativos, tales como:
-
Beneficios de asistencia educativa para veteranos,
-
Reducciones calificadas de matrícula o
-
Beneficios de asistencia educativa facilitados por su empleador.
-
Cualquier gasto que se haya utilizado al calcular el crédito Hope y el crédito vitalicio de
aprendizaje.
Cantidad excluible.
Si el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de bonos de ahorro calificados de los EE.UU. que rescató
durante el año
no excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados ajustados para ese año, quizás pueda excluir el total
de
los intereses que haya recibido. Si los ingresos exceden de sus gastos de estudios para el año, quizás pueda excluir sólo
una
porción de tales intereses.
Para determinar la cantidad que se puede excluir, multiplique la porción correspondiente a los intereses de los ingresos
por una
fracción. El numerador de la fracción es el total de los gastos de estudios de enseñanza superior calificados que pagó
durante el año. El denominador es el total de los ingresos que recibió durante el año.
Ejemplo 7. .7. Ejemplo.
En febrero del año 2007, Marcos y Juana, un matrimonio, cobraron un bono de ahorro de los EE.UU. de la serie EE que compraron
en abril de
1996. Recibieron ingresos de $7,512 que constan de $5,000 por concepto de capital y $2,512 por intereses. Durante el año 2007,
gastaron $4,000
por la matrícula de su hija en una universidad. No reclaman ningún crédito por esa cantidad y la hija no recibió ninguna
asistencia monetaria para sufragar los gastos educativos. Marcos y Juana pueden excluir $1,338 ($2,512 x ($4,000 ÷ $7,512))
de los intereses
para el año 2007. Tienen que pagar impuesto sobre los intereses restantes de $1,174 ($2,512 - $1,338).
Límite del ingreso bruto ajustado modificado.
La exclusión de intereses estará limitada si su ingreso bruto ajustado modificado ( AGI modificado) es de:
-
$65,600 a $80,600 para los contribuyentes cuyo estado civil es el de soltero o cabeza de familia y
-
$98,400 a $128,400 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o para un viudo calificado con hijo
dependiente.
No puede tomar la exclusión de intereses si su ingreso bruto ajustado modificado equivale al límite máximo para su estado
civil o supera dicho límite.
El ingreso bruto ajustado modificado, para propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto ajustado (la línea 21
del Formulario 1040A o la línea 37 del Formulario 1040) determinado antes de considerar la exclusión de intereses y ajustado
por restituir cualquiera de los siguientes:
-
Exclusión de ingresos de fuentes en el extranjero,
-
Exclusión o deducción de asignaciones por alojamiento en el extranjero,
-
Exclusión de ingresos para residentes bona fide de la Samoa Americana,
-
Exclusión de ingresos de fuentes en Puerto Rico,
-
Exclusión de beneficios de adopción recibidos de acuerdo con un programa de asistencia de adopción del
empleador,
-
Deducción por matrícula y gastos escolares,
-
Deducción del interés de un préstamo estudiantil y
-
Deducción por actividades de producción nacionales.
Utilice la hoja de trabajo en las instrucciones para la línea 9 del Formulario 8815 para calcular su ingreso bruto
ajustado
modificado. Si reclama cualquiera de las exclusiones o deducciones por las partidas enumeradas arriba (menos las partidas
6, 7 y 8), sume la cantidad
de la exclusión o deducción (con excepción de la deducción por matrícula y gastos escolares, de intereses de un
préstamo estudiantil o de actividades de producción nacionales) a la cantidad de la línea 5 de la hoja de trabajo.
Luego, anote el total en la línea 9 del Formulario 8815 como su ingreso bruto ajustado modificado.
Si incurrió en gastos de intereses de inversión para poder recibir regalías y otros ingresos de inversiones, vea
Education Savings Bond Program (Programa de Bonos de Ahorro Utilizados para Propósitos Educativos), en el capítulo 1 de la
Publicación 550, en inglés.
Documentación.
Si reclama la exclusión de intereses, debe mantener un registro por escrito de los bonos de ahorro de los EE.UU. calificados
que usted
rescató. Ese registro debe incluir el número de serie, fecha de emisión, valor nominal y el total de los ingresos recibidos
(capital e intereses) de cada bono. Puede utilizar el Formulario 8818, Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U.S. Savings Bonds
Issued After 1989 (Formulario Optativo para Documentar el Rescate de Bonos de Ahorros de la Serie EE e I Emitidos Después de 1989), en
inglés, para documentar dicha información. Además, debe guardar facturas, recibos, cheques cancelados u otra documentación
para comprobar los gastos de estudios de enseñanza superior calificados que haya pagado durante el año.
Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los EE.UU.
Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE.UU. son títulos de deudas directas del gobierno federal de los EE.UU.
Tributación de los intereses.
El ingreso de intereses que se recibe de letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE.UU. está sujeto al impuesto
federal sobre los
ingresos; sin embargo, está exento de todo impuesto estatal y local sobre el ingreso. Seguramente recibirá el Formulario 1099-INT
en el
cual se muestra (en el recuadro 3 ) la cantidad de intereses que se le pagaron por el año.
Los pagos de capital e intereses serán acreditados, por regla general, a su cuenta corriente o de ahorros mediante
depósito directo
utilizando el sistema TREASURY DIRECT.
Letras del Tesoro.
Estas letras suelen tener un período de vencimiento de 4, 13 ó 26 semanas. Se emiten a descuento por la cantidad de
$1,000 o
múltiplos de $1,000. La diferencia entre el valor descontado que paga por las letras y el valor nominal que recibirá a su
vencimiento se
considera ingreso de intereses. Por lo general, usted declara este ingreso de intereses cuando paga las letras en la fecha
de su vencimiento.
Pagarés y Bonos del Tesoro.
Los pagarés del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de un año y de hasta 10 años. Los bonos del Tesoro
tienen períodos de vencimiento de más de 10 años. Tanto los pagarés como los bonos suelen pagar intereses cada 6 meses.
Por lo general, declarará esos intereses en el año en que se le pagaron. Para más información, vea U.S. Treasury
Bills, Notes, and Bonds (Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés.
Para información adicional sobre los pagarés y bonos del Tesoro, escriba a la dirección siguiente:
Bureau of The Public Debt
P.O. Box 7015
Parkersburg, WV 26106-7015
Opcionalmente, en Internet, visite la página:
www.treasurydirect.gov/indiv/indiv.htm.
Para más información sobre los bonos de ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, vea Bonos de Ahorro de los Estados
Unidos, anteriormente en este capítulo.
Valores del Tesoro protegidos de la inflación (TIPS).
Estos valores pagan intereses dos veces al año a una tasa fija, basada en una cantidad de capital que se ajusta para
considerar los efectos
de la inflación y deflación. Para saber cómo se tratan esos valores para propósitos tributarios, vea
Inflation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos de la Deuda Indexados Según la Inflación), bajo Original Issue Discount
(OID) (Descuento de la Emisión Original OID ) en la Publicación 550, en inglés.
Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses
Si usted vende un bono entre las fechas de pago de los intereses, una porción del precio de venta se considera intereses acumulados
hasta la
fecha de venta. Tiene que declarar dicha porción del precio de venta como ingreso de intereses para el año de la venta.
Si compra un bono entre las fechas de pago de los intereses, una porción del precio de venta se considera intereses que se
han acumulado
antes de la fecha de compra. Cuando se le pagan esos intereses, tiene que tratarlos como devolución de su inversión de capital,
en lugar
de ingreso de intereses, mediante la reducción de su base en el bono. Vea Accrued interest on bonds (Intereses acumulados sobre los
bonos), bajo How To Report Interest Income (Cómo se Declara el Ingreso de Intereses), en el capítulo 1 de la
Publicación 550, en inglés, para más detalles sobre cómo se declara el pago.
Los pagos de seguro de vida que recibe como beneficiario de la persona asegurada no suelen ser tributables. Sin embargo, si
usted recibe los pagos
a plazos, deberá declarar normalmente una porción de cada plazo como ingreso de intereses.
Para más información sobre los pagos de seguro recibidos a plazos, vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable
Income (Ingreso Tributable y No Tributable), en inglés.
Anualidad.
Si compra una anualidad con los ingresos recibidos de una póliza de seguro de vida, los pagos de anualidad que reciba
estarán sujetos
a impuestos como ingreso de pensión o anualidad de un plan no calificado, no como ingreso de intereses. Vea el capítulo 10
para
más información sobre el ingreso de pensiones y anualidades de planes no calificados.
Obligaciones del Gobierno Estatal o Local
Los intereses sobre un bono usado para financiar operaciones del gobierno no suelen ser tributables si dicho bono se emite
por un estado, el
Distrito de Columbia, un territorio de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones políticas.
Los bonos que se emitieron después de 1982 por un gobierno de una tribu de indios estadounidenses se tratan como si fueran
emitidos por un
estado. Los intereses sobre dichos bonos suelen estar exentos de impuestos si los bonos son parte de una emisión de la cual
sustancialmente
todas las ganancias se han de usar en el desempeño de cualquier función esencial del gobierno.
Los intereses sobre bonos de arbitraje que emitieron gobiernos estatales o locales después del 9 de octubre de 1969 son tributables.
Los intereses sobre un bono de actividad privada que no sea un bono calificado son tributables. Para más información sobre
si tales
intereses son tributables o exentos de impuesto, vea State or Local Government Obligations (Obligaciones del Gobierno Estatal o Local), en
el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés.
Requisito de declarar información.
Si tiene que presentar una declaración de impuestos, se le requiere que muestre en dicha declaración todo interés
exento de
impuesto que haya recibido. Esto es sólo un requisito para la declaración de información. No convierte los intereses exentos
de
impuesto en intereses tributables.
Descuento de la Emisión Original (OID)
El descuento de la emisión original (OID) es una especie de interés. Por regla general, hay que incluir OID en
su ingreso a medida que se acumula durante la duración del instrumento de la deuda, independientemente de si recibe o no pagos
del emisor.
Un instrumento de la deuda, por lo general, produce un OID cuando se emite dicho documento a un precio menor al precio de rescate
declarado o establecido al vencer. El OID es la diferencia entre el precio de rescate declarado o establecido al vencer y el precio al que
se emite el instrumento de la deuda.
Todo instrumento de la deuda que no pague intereses antes de su vencimiento se considera emitido a un descuento. Los bonos
de cupón con
valor cero (zero coupon bonds) son un ejemplo de esa clase de documento.
Las reglas de acumulación del OID no suelen corresponder a las deudas de corto plazo (que tienen una fecha de vencimiento fija de
un año o menos a partir de su fecha de emisión). Vea Discount on Short-Term Obligations (Descuento de las Deudas de Corto
Plazo), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés.
OID de valor mínimo.
Usted puede considerar el descuento como cero si éste es menos de un cuarto de un 1% (0.0025) de su precio de rescate
declarado o
establecido al vencer, multiplicado por el número de años enteros desde su fecha de la emisión original hasta la fecha de
su
vencimiento. Este pequeño descuento se llama “ OID de valor mínimo (de minimis OID)”.
Ejemplo 7. .8. Ejemplo 1.
Usted compró un bono que vence a los 10 años; su precio de rescate declarado o establecido al vencer es de $1,000, emitido
a $980 con
$20 por concepto de OID. El 1/4 del 1% de $1,000 (su precio de rescate declarado o establecido al vencer) multiplicado por 10 (el
número de años enteros desde su fecha de la emisión original hasta la fecha de su vencimiento) resulta en $25. Se trata el
OID como si fuera cero, ya que el descuento de $20 es menos de $25. (Si conserva el bono hasta que venza, tendrá que reconocer
$20
($1,000 - $980) como ganancia de capital).
Ejemplo 7. .9. Ejemplo 2.
Las circunstancias son iguales a las del Ejemplo 1, sólo que se emitió el bono a $950. El OID es de $50. Ya que
$50 es más que los $25 calculados en el Ejemplo 1, debe incluir el OID en su ingreso bruto a medida que se va acumulando
a lo largo de la vigencia del bono.
Instrumento de deuda que se compra después de la emisión original.
Si compra un instrumento de deuda que incluya un OID de valor mínimo sobre la par, no se puede incluir el descuento en el
ingreso. Si usted compra un instrumento de deuda que incluya un OID de valor mínimo bajo par, se debe declarar el descuento
según las reglas de descuento del mercado. Vea Market Discount Bonds (Bonos de descuento de Mercado), en el capítulo 1 de la
Publicación 550, en inglés.
Excepciones a la declaración del OID.
Las reglas del OID, según se explica en esta sección de la publicación, no corresponden a los siguientes
instrumentos de deuda:
-
Deudas exentas del impuesto. (No obstante, vea Stripped tax-exempt obligations (Deudas exentas de impuesto modificadas o
alteradas), bajo Stripped Bonds and Coupons (Bonos y Cupones Modificados o Alterados) en el capítulo 1 de la Publicación 550,
en inglés.
-
Bonos de ahorros de los EE.UU.
-
Instrumentos de deuda de corto plazo (que tienen fecha de vencimiento fija de un año o menos a partir de su fecha de
emisión).
-
Deudas emitidas por un individuo antes del 2 de marzo de 1984.
-
Préstamos entre individuos si se dan todas las condiciones siguientes:
-
El prestamista no presta dinero como profesión u ocupación.
-
El total del préstamo, más la cantidad de cualquier otro préstamo pendiente entre los mismos individuos, es de $10,000
o menos.
-
Uno de los motivos principales no es el de evitar el pago de cualquier impuesto federal.
Formulario 1099-OID.
El emisor del instrumento de la deuda (o un corredor, si usted tenía el instrumento con un corredor) debe enviarle
un Formulario 1099-OID,
Original Issue Discount (Descuento de la Emisión Original), en inglés, o un documento similar, si el total del OID
para el año calendario (natural) es de $10 o más. El Formulario 1099-OID mostrará en el recuadro 1 la cantidad del
OID para la parte del año durante la cual tenía el bono. Mostrará, además, en el recuadro 2 los
intereses indicados que usted deba incluir en su ingreso. Se le enviará una copia del Formulario 1099-OID al IRS. No incluya una
copia de dicho formulario al presentar su declaración de impuestos. Consérvelo en su documentación.
En la mayoría de los casos, tiene que declarar en su totalidad la cantidad indicada en los recuadros 1 y 2 del
Formulario 1099-OID como ingreso de intereses. Sin embargo, vea Cómo volver a calcular el OID indicado en el Formulario
1099-OID, más adelante, para más información.
En caso de no recibir un Formulario 1099-OID.
Si tuvo un OID durante el año pero no recibió un Formulario 1099-OID, vea
www.irs.gov, en inglés. Éste enumera el OID total sobre ciertos instrumentos de la deuda y contiene
información que le ayudará a determinar la cantidad correcta de su OID. Si el instrumento de deuda que usted posee no aparece
en la Publicación 1212, consulte al emisor del instrumento para mayor información sobre el OID acumulado durante el
año.
Nominatario.
Si otra persona es el dueño (el dueño registrado) de un documento de OID que le pertenece a usted y recibe un Formulario
1099-OID a nombre suyo, ese individuo debe entregarle un Formulario 1099-OID.
Cómo volver a calcular el OID indicado en el Formulario 1099-OID.
Usted debe calcular de nuevo el OID indicado en el recuadro 1 ó 6 del Formulario 1099-OID, si se da cualquiera de las
dos condiciones siguientes:
-
Compró el instrumento de deuda después de su emisión original y pagó una prima o una prima de
adquisición.
-
El instrumento de deuda es un bono o cupón modificado o alterado (incluyendo ciertos documentos de cupón con valor de cero
(zero coupon instruments)).
Para más información acerca de cómo calcular la cantidad correcta de OID que tiene que incluir en el ingreso,
vea Figuring OID on Long-Term Debt Instruments (Cómo Calcular el OID sobre los Instrumentos de Deuda de Largo Plazo), en
la Publicación 1212, en inglés.
Cómo volver a calcular el interés periódico indicado en el Formulario 1099-OID.
Si enajenó un instrumento de deuda o lo adquirió de otro tenedor durante el año, vea Bonos que se Venden Entre las
Fechas de Pago de los Intereses, anteriormente, para más información sobre cómo se tratan para propósitos
tributarios los intereses que se reciben periódicamente que han de declararse en el recuadro 2 del Formulario 1099-OID para
tal
instrumento.
Certificados de depósito (CD).
Si compra un certificado de depósito ( CD) que vence después de un año, usted tiene que incluir en su ingreso
durante cada año una porción del total de intereses acumulados y declararla según se declaran otras clases de OID.
Se aplica esta regla también a ciertos arreglos de depósito que ha hecho con bancos, cooperativas de crédito a la
construcción, etc., incluyendo los siguientes:
-
Depósitos a plazo o a término,
-
Planes o sistemas de pago según producción (bonus plans),
-
Certificados de ahorro,
-
Certificados de ingresos diferidos,
-
Certificados de ahorro otorgados por producción y
-
Certificados de ahorro para el desarrollo o crecimiento.
Certificados de depósito al portador (Bearer CD's).
Por lo general, los CD que se emiten después de 1982 deben aparecer de forma registrada. Los certificados de depósito
al portador
( bearer CD's) son certificados que no aparecen de forma registrada. No se emiten a nombre del depositante y se pueden traspasar de un
dueño a otro.
Los bancos deben entregarles al IRS y al individuo que rescata un certificado de depósito al portador un Formulario 1099-INT.
Información adicional.
Vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para mayor información sobre OID y otros temas por el
estilo, tales como los bonos de descuento de mercado.
Cuándo Se Debe Declarar el Ingreso de Intereses
Cuándo se declara su ingreso de intereses depende de uno de los dos métodos que usted emplea para declarar su ingreso: el
método de efectivo o el método de lo devengado.
Método contable de efectivo.
La mayoría de los contribuyentes utilizan el método de efectivo para declarar sus ingresos. Si utiliza este método,
declara
sus ingresos de interés generalmente en el año durante el cual, de hecho o implícitamente, recibe los ingresos. Sin embargo,
hay
reglas especiales para la declaración del descuento de ciertos instrumentos de la deuda. Vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos y
Descuento de la Emisión Original (OID), explicados anteriormente.
Ejemplo 7. .10. Ejemplo.
El 1 de septiembre del año 2005, le prestó a otra persona $2,000 a una tasa de interés del 12%, capitalizados anualmente.
Usted no presta dinero como profesión u ocupación. El pagaré estipula que el capital e intereses vencerán el 31 de agosto
del año 2007. Usted recibió $2,508.80 ($2,000 como capital y $508.80 como interés) en el año 2007. Si utiliza el
método contable de efectivo, deberá incluir los $508.80 recibidos en el año 2007 en su ingreso de su declaración de
impuestos para tal año.
Recibo implícito.
Usted recibe ingreso implícitamente cuando se acredita a su cuenta bancaria o cuando le está disponible. El ingreso
no tiene que
estar en su posesión física. Por ejemplo, se considera que usted recibe intereses, dividendos u otras ganancias de depósitos
o
cuentas bancarias, cuentas de ahorro y préstamos u otra institución financiera semejante o intereses de dividendos de una
póliza
de seguro de vida acumulados cuando están acreditados a su cuenta y usted tiene el derecho de retirarlos. Esto es aplicable
aunque los ingresos
no se hayan registrado en su libreta de depósito.
Usted recibe ingreso implícitamente en depósito o en su cuenta aun si debe:
-
Retirar los fondos en cantidades de números pares,
-
Presentar una notificación de retiro de fondos antes de retirarlos,
-
Retirar la totalidad o parte de la cuenta a fin de retirar los ingresos devengados o
-
Pagar una multa por retiro prematuro de fondos, a menos que los intereses que vaya a recibir al retirar o rescatar los ingresos
prematuramente sean sustancialmente menores que aquellos pagaderos al vencer.
Método contable de lo devengado.
Si utiliza un método a base de lo devengado, tiene que declarar su ingreso de intereses en el momento en que se devengan
tales intereses. No
importa cuando lo reciba. Los intereses se devengan a lo largo de la vigencia del instrumento de deuda.
Ejemplo 7. .11. Ejemplo.
Si en el ejemplo anterior, usted utilizara un método a base de lo devengado, debería incluir en su ingreso los intereses en
el
momento en que los devengara. Usted declararía los intereses de la manera siguiente: para el año 2005, $80; para el año 2006,
$249.60; para el año 2007, $179.20.
Bonos de cupones.
Los intereses de bonos de cupones se tributan en el año en el cual el cupón vence y se hace pagadero. No importa cuándo
envíe el cupón para recibir el pago.
Cómo se Declara el Ingreso de Intereses
Por regla general, se declara todo su ingreso de intereses en la línea 8a del Formulario 1040; la línea 8a del Formulario
1040A; o la línea 2 del Formulario 1040EZ.
Usted no puede utilizar el Formulario 1040EZ si su ingreso de intereses excede de $1,500. En vez de eso, tiene que utilizar
el Formulario 1040A o
el Formulario 1040.
Formulario 1040A.
Usted debe llenar la Parte I del Anexo 1 (Formulario 1040A) si presenta el Formulario 1040A y cualquiera de las condiciones
siguientes son
aplicables en su caso:
-
Su ingreso de intereses tributables excede de $1,500.
-
Reclama la exclusión de intereses de acuerdo con el Programa de Bonos de Ahorro para Estudios (explicado anteriormente).
-
Recibió intereses procedentes de una hipoteca financiada por el vendedor y el comprador utilizó la propiedad para su
residencia.
-
Recibió un Formulario 1099-INT por intereses de bonos de ahorro de los EE.UU. que incluían cantidades que había
declarado antes del año 2007.
-
Recibió como nominatario intereses pertenecientes a otro individuo.
-
Recibió un Formulario 1099-INT por intereses de depósitos forzosamente inactivos (congelados).
Anote el nombre de cada pagador y la cantidad de ingreso de intereses recibidos de cada pagador incluido en la línea 1 . Si
recibió un Formulario 1099-INT o un Formulario 1099-OID de una correduría, anote el nombre de la correduría como el pagador.
No puede utilizar el Formulario 1040A si tiene que usar el Formulario 1040, tal como se describe a continuación.
Formulario 1040.
Usted debe utilizar el Formulario 1040, en vez del Formulario 1040A o el Formulario 1040EZ, si:
-
Tuvo que perder ingreso de intereses (o el derecho de recibirlos) porque retiró los fondos prematuramente de un depósito a
término o a plazo,
-
Recibió o pagó intereses acumulados de valores o títulos traspasados entre las fechas de pago de dichos
intereses,
-
Tenía una cuenta financiera en el extranjero, a menos que el valor combinado de todas sus cuentas en el extranjero haya sido
de
$10,000 o menos durante todo el año 2007 o las cuentas hayan estado en ciertos establecimientos bancarios militares de los
EE.UU.,
-
Adquirió bonos tributables después de 1987 y optó por reducir los ingresos de intereses de los bonos en la cantidad de
cualquier prima de bono amortizable (vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas de Bonos), en el capítulo 3 de la
Publicación 550, en inglés),
-
Declara OID que es mayor o menor de la cantidad indicada en el Formulario 1099-OID o
-
Recibió intereses exentos de impuesto de bonos de una actividad privada emitidos después del 7 de agosto de 1986.
Anexo B.
Usted tiene que completar la Parte I del Anexo B (Formulario 1040) si presenta el Formulario 1040 y cualquiera de
las siguientes condiciones es
aplicable en su caso:
-
Su ingreso de intereses tributable excede de $1,500.
-
Reclama la exclusión de intereses de acuerdo con el Programa de Bonos de Ahorro para Estudios (explicado anteriormente).
-
Tenía una cuenta financiera en el extranjero o ha recibido una distribución de un fideicomiso extranjero o era transferidor
o
cesionista del mismo.
-
Recibió intereses procedentes de una hipoteca financiada por el vendedor y el comprador utilizó la propiedad para su
residencia.
-
Recibió un Formulario 1099-INT por intereses de bonos de ahorro de los EE.UU. que incluían cantidades que usted había
declarado antes del año 2007.
-
Recibió como nominatario intereses pertenecientes a otro individuo.
-
Recibió un Formulario 1099-INT por intereses de depósitos inactivos (congelados).
-
Recibió un Formulario 1099-INT por intereses sobre un bono que compró entre las fechas de pago de dichos
intereses.
-
La afirmación (4) ó (5) en la lista de puntos anterior es aplicable en su caso.
Anote el nombre de cada pagador y la cantidad de ingreso de intereses recibidos de cada pagador incluido en la línea 1 de
la
Parte I. Si recibió un Formulario 1099-INT o un Formulario 1099-OID de una correduría, anote el nombre de la correduría como
el
pagador.
Formulario 1099-INT.
Su ingreso de intereses tributable, que no sea de bonos de ahorro de los EE.UU. o de títulos de deudas del Tesoro,
aparece en el recuadro
1 del Formulario 1099-INT. Sume esta cantidad a cualquier otra clase de intereses que haya recibido. Tiene que declarar todos
sus ingresos
de intereses tributables aunque no haya recibido un Formulario 1099-INT por esos ingresos.
Si tuvo que perder ingreso de intereses porque retiró los fondos prematuramente de un depósito a término o a plazo,
la
cantidad que se puede deducir aparecerá en el recuadro 2 del Formulario 1099-INT. Vea Penalty on early withdrawal of
savings (Multa por retirada prematura de los ahorros), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés.
El recuadro 3 del Formulario 1099-INT mostrará la cantidad del ingreso de intereses que haya recibido de los bonos
de ahorro de
los EE.UU., las letras del Tesoro, los pagarés del Tesoro y los bonos del Tesoro. Sume la cantidad indicada en el recuadro
3 a
cualquier otro ingreso por concepto de intereses que haya recibido, a no ser que alguna porción de la cantidad del recuadro
3 haya estado
incluida en su ingreso de intereses anteriormente. Si, de hecho, se incluyó alguna porción de la cantidad del recuadro 3
en
su ingreso de intereses anteriormente, vea Intereses de bonos de ahorro de los EE.UU. declarados anteriormente, más adelante.
El recuadro 4 del Formulario 1099-INT (impuesto federal sobre los ingresos retenido) contendrá una cantidad si tuvo
una
retención adicional de impuestos ( backup withholding). Declare toda cantidad del recuadro 4 en la línea
7 del Formulario 1040EZ, la línea 38 del Formulario 1040A o la línea 64 del Formulario 1040 (impuesto federal
sobre los ingresos retenido).
El recuadro 5 del Formulario 1099-INT mostrará los gastos de inversiones que se puedan deducir como deducción detallada.
Vea el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre los gastos de inversiones.
Intereses de bonos de ahorro de los EE.UU. declarados anteriormente.
Si recibió un Formulario 1099-INT por bonos de ahorro de los EE.UU., el formulario puede indicar ingreso de intereses
que no se debe
declarar. Vea Formulario 1099-INT para declaración de los intereses de los bonos de ahorro de los EE.UU., anteriormente, bajo
Bonos de Ahorro de los Estados Unidos.
Declare el importe total de los intereses indicados en su Formulario 1099-INT en la línea 1 de la Parte I del Anexo
B (Formulario
1040) o en la línea 1 de la Parte I del Anexo 1 (Formulario 1040A). Luego siga los pasos siguientes:
-
En las líneas sobre la línea 2 , anote el subtotal de todos los intereses incluidos en la línea
1 .
-
Debajo de ese subtotal, escriba “U.S. Savings Bond Interest Previously Reported (Intereses de Bonos de Ahorro de los EE.UU.
Declarados Anteriormente)” y luego anote las cantidades declaradas anteriormente o los intereses acumulados antes de que usted haya recibido el
bono.
-
Reste esas cantidades del subtotal y anote el resultado en la línea 2 .
Información adicional.
Para obtener más información acerca de la declaración de ingresos de intereses, vea el capítulo 1 de la
Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario de impuestos que usted tiene que presentar.
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