Pagos por mitigación de desastres. Usted puede excluir de sus ingresos subvenciones que usa para mitigar (reducir la severidad de) daños potenciales debidos a futuros desastres naturales que le son pagadas a usted a través de gobiernos estatales y locales. Si informó ingresos de pagos calificados de mitigación de daños por desastres en años anteriores, usted pudiera reclamar un reembolso. Para más información, vea, Pagos de mitigación de desastres, bajo El Bienestar Social y Otros Beneficios de la Asistencia Pública.

Ley de Alivio Tributario para Desastres Causados por Katrina del 2005. Esta Ley provee alivio tributario para personas afectadas por el huracán Katrina. Bajo dicha Ley, usted pudiera excluir de su ingreso cualquier deuda no comercial cancelada. Vea la Publicación 4492, en inglés.

Usted debe incluir en su declaración todos los ingresos que reciba en la forma de dinero, propiedad o servicios a menos que la ley tributaria estipule que no los incluya. Algunos artículos, sin embargo, son sólo parcialmente excluidos de los ingresos. Este capítulo discute varios tipos de ingresos y explica si éstos son tributables o no tributables.

Este capítulo empieza con una discusión de las siguientes partidas de ingreso.

Breves explicaciones de artículos de otros ingresos colocados en orden alfabético siguen a estas discusiones.

El trueque es un intercambio o permuta de bienes o servicios. Usted debe incluir en su ingreso, al momento de la recepción, el valor normal en el mercado de bienes o servicios que recibe por trueque. Si usted intercambia o permuta servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor normal en el mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es de otra manera.

Por regla general, usted informa este ingreso en el Anexo C, o en el Anexo C-EZ (Forma 1040), ambos en inglés. Sin embargo, si el trueque implica un intercambio o permuta de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez usted deba usar otra forma o anexo en su lugar.

Generalmente, si una deuda suya se cancela o condona, a excepción de un regalo o una asignación testamentaria, usted debe incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Usted no obtiene ningún ingreso de la deuda cancelada si ésta es un regalo para usted. Una deuda incluye cualquier deuda de la que usted sea responsable o que esté asociada con bienes que tiene usted.

Si la deuda es una deuda no comercial, informe la cantidad cancelada en la línea 21 de la Forma 1040. Si es una deuda comercial, informe la cantidad en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Forma 1040) (o en el Anexo F (Forma 1040), Profit or Loss from Farming (Ganancias o Pérdidas de Actividades Agropecuarias), en inglés, si la deuda es una deuda agropecuaria y usted es granjero(a)).

Si usted es anfitrión(a) de una fiesta donde se hacen ventas, cualquier regalo que reciba por organizar la fiesta se considera un pago por ayudar a un(a) vendedor(a) directo(a) a hacer ventas. Usted debe informarlo como ingreso a su valor normal en el mercado.

Sus gastos menores relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% para gastos de comida y entretenimineto (agasajo). Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (conocido por sus siglas en inglés, AGI) en el Anexo A (Forma 1040), pero solamente hasta el monto de ingreso que usted reciba por organizar la fiesta.

Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento (agasajo), vea, 50% Limit (Límite del 50%) , en el capítulo 26 de la Publicación 17, en inglés.

Ganancias provenientes de un seguro de vida que usted recibe debido a la muerte del(la) asegurado(a) no son tributables, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Esto es cierto aun si los pagos se efectuaron bajo una póliza de seguro médico o de accidentes o un contrato de dotación.

Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad tributable. El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan exentos de impuesto a los socios de acuerdo con la porción repartible de dichos artículos de cada socio(a).

Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades Colectivas), en inglés.

Por regla general, una sociedad anónima S no paga impuestos sobre sus ingresos. En lugar de eso, el ingreso, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan exentos de impuesto a los accionistas de acuerdo con la participación a prorrateo de cada accionista.

Para obtener más información sobre las sociedades anónimas S y sus accionistas, consulte las instrucciones para la Forma 1120S.

Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o reclamó como crédito en un año anterior. Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Forma 1040). También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de partidas por las cuales usted previamente reclamó un crédito tributario.

Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted informa su ingreso y sus gastos generalmente se determina por lo siguiente:

Generalmente, si su propósito principal es obtener ganancias o ingresos y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, su actividad de alquiler es un negocio. Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de Negocio), en inglés, para conocer detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro.

Si tuvo que reembolsar una cantidad que incluyó en su ingreso en un año anterior, tal vez usted pueda deducir la cantidad reembolsada de su ingreso para el año en que la reembolsó. O bien, si la cantidad que reembolsó es mayor que $3,000, tal vez usted pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reembolsó. Generalmente, usted puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reembolso califica como gasto o pérdida incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro.

Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades petrolíferas, de gas y mineras son tributables como ingreso ordinario.

Generalmente usted informa las regalías en la Parte I del Anexo E (Forma 1040). Sin embargo, si usted tiene un interés operativo petrolífero, de gas o mineral o si su ocupación es escritor(a), inventor(a), artista, etc. por cuenta propia, informe sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Forma 1040).

El tratamiento tributario de los beneficios de desempleo que recibe depende del tipo de programa que paga los beneficios.

Retención de impuestos.   Usted puede elegir que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Para elegir esta opción, complete la Forma W-4V , Voluntary Withholding Request (Solicitud de Retención Voluntaria), y entréguela a la oficina pagadora. Se retendrá un impuesto del 10% de su pago.

  

Si no elige que le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que usted sea responsable de pagar impuesto estimado. Para obtener más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4.

No incluya en su ingreso pagos de beneficios gubernamentales de un fondo público de bienestar social basados en la necesidad, tales como pagos por ceguera. Los pagos de un fondo estatal para víctimas de la delincuencia no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si dichos pagos son por concepto de bienestar social. No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. En su ingreso usted debe incluir todos los pagos de bienestar social que son compensación por servicios o que son obtenidos de manera fraudulenta.

Las siguientes discusiones breves están colocadas en orden alfabético. Las partidas de ingreso que se discuten con más detalle en otra publicación incluyen una referencia a esa publicación.

Loterías y rifas.   Las ganancias de loterías y rifas son ganancias del juego. Además de las ganancias en efectivo, usted debe incluir en su ingreso el valor normal en el mercado de bonos, automóviles, casas y otros premios no en efectivo.

  

Si usted gana un premio de lotería estatal pagadero a plazos, consulte la Publicación 525, en inglés, para obtener más información.

Pérdidas provenientes de un pasatiempo.   Las pérdidas provenientes de un pasatiempo no son deducibles de otros ingresos. Un pasatiempo es una actividad de la cual usted no espera obtener ganancias. Consulte Actividad sin fines de lucro, más arriba.

  

Si usted colecciona estampillas, monedas u otros artículos como pasatiempo por recreación y placer y vende alguno de los artículos, sus ganancias son tributables como ganancias de capital. (Consulte el capítulo 16 de la Publicación 17, en inglés.) Sin embargo, si usted vende artículos de su colección con pérdidas, no puede deducir las pérdidas.