Tarifa estándar por milla. La tarifa estándar por milla permitida para gastos de operación de un automóvil cuando se usa por razones médicas es 20 centavos por milla. Vea Transporte, bajo ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?

Funcionarios jubilados del sector de seguridad pública. Si usted es funcionario jubilado de seguridad pública no incluya como gastos médicos ninguna prima de un seguro de cuidados a largo plazo si eligió que dicha prima se pagara con distribuciones exentas de impuestos procedentes de un plan de jubilación. Esto corresponde solamente a distribuciones que de otro modo se incluirían en los ingresos. Para más información, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de un Seguro para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública) en la Publicación 575, en inglés.

Crédito tributario por cobertura del seguro médico. Hay un crédito por las primas del seguro médico pagadas por ciertos trabajadores que sean desplazados debido al comercio exterior o que están recibiendo una pensión de la Corporación de Garantía de Beneficios de Pensión (Pension Benefit Guaranty Corporation, conocida por sus siglas en inglés, PBGC). Para más información, vea Health Coverage Tax Credit (Crédito Tributario por Cobertura del Seguro Médico), en el capítulo 37 de la Publicación 17, en inglés.

Este capítulo lo ayudará a determinar:

Los gastos médicos incluyen pagos por diagnóstico, cura, alivio, tratamiento o prevención de enfermedades o por tratamientos que afecten alguna parte o función del cuerpo. Incluyen los costos de equipo, suministros y dispositivos diagnósticos que se necesiten para estos propósitos. También incluyen gastos dentales.

Los gastos de cuidados médicos deben ser principalmente para aliviar o prevenir un defecto o enfermedad física o mental. No incluye gastos que sean tan sólo beneficiosos para la salud en general, tales como vitaminas o unas vacaciones.

Los gastos médicos incluyen las primas que usted paga por un seguro que cubre los gastos de cuidados médicos y las cantidades que paga por transporte para recibir cuidados médicos. Los gastos médicos también incluyen cantidades pagadas por servicios calificados de cuidado a largo plazo y cantidades limitadas pagadas por algún contrato de cuidado a largo plazo calificado.

Puede incluir sólo los gastos médicos y dentales que pagó este año, independientemente de cuándo se proveyeron los servicios. Si paga gastos médicos por cheque, el día en que envíe o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. Si paga sus gastos médicos por medio de una “cuenta a pagar por teléfono” o “Internet”, la fecha indicada en el estado de cuentas de la institución financiera señalando cuándo se hizo el pago se considera la fecha de pago. Si utiliza una tarjeta de crédito, incluya los gastos médicos que cargue a su tarjeta de crédito el año en que se haga el cargo, no cuando de hecho pague el monto que fue cargado a su tarjeta de crédito.

Puede deducir sólo la cantidad de sus gastos médicos y dentales que sea mayor del 7.5% de su ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040).

En este capítulo, el término “límite del 7.5%” se usa para referirse al 7.5% de su ingreso bruto ajustado. La frase “sujeta al límite del 7.5%” se usa también y significa que usted debe restar de sus gastos médicos el 7.5% (0.075) de su ingreso bruto ajustado para calcular su deducción por gastos médicos.

Normalmente, puede incluir gastos médicos que pagó por usted mismo o por alguien que fuera su cónyuge o su dependiente cuando se proporcionaron los servicios o cuando usted los pagó. Hay reglas distintas para difuntos y para personas nombradas en acuerdos de manutención múltiple.

Dependiente

Puede incluir los gastos médicos que pagó por su dependiente. Para incluir estos gastos, la persona debe haber sido su dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Generalmente, una persona califica para ser su dependiente para propósitos de la deducción de gastos médicos si se cumplen los dos requisitos siguientes:

1. La persona era hijo calificado (definido más adelante) o pariente calificado (definido más adelante) y

2. La persona era ciudadana o nacional de los Estados Unidos o era residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Si su hijo calificado fue adoptado, vea Excepción por hijo adoptivo, más adelante.

Excepción por hijo adoptivo.   Si usted es ciudadano estadounidense o tiene la nacionalidad estadounidense y su hijo adoptivo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante el año 2007, dicho hijo no tiene que ser ciudadano o nacional estadounidense ni ser residente de los Estados Unidos, Canadá o México.

Hijo Calificado

Un hijo calificado es un hijo que:

1. Es su hijo, hijastro, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o sobrino),

2. Al final del año 2007:

   1. Tenía menos de 19 años de edad,

   2. Tenía menos de 24 años de edad y era estudiante a tiempo completo o

   3. Está permanente y totalmente incapacitado,

3. Vivió con usted por más de la mitad del año 2007 y

4. No proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año 2007.

Hijo adoptivo.   Un hijo legalmente adoptado se considera su propio hijo. Esto incluye a un hijo colocado legalmente con usted para adopción legal.

  Puede incluir los gastos médicos que pagó por un hijo antes de la adopción, si el hijo calificaba para ser su dependiente cuando se proveyeron los servicios médicos o cuando se pagaron los gastos.

  Si reintegra a una agencia de adopciones o a otras personas los gastos médicos que ellas pagaron bajo un acuerdo con usted, a usted se le trata como si hubiera pagado dichos gastos con tal de que demuestre claramente que el pago es directamente atribuible al cuidado médico del hijo.

  Pero si usted paga a la agencia o a la otra persona el cuidado médico que fue provisto y pagado antes de que empezaran las negociaciones de adopción, no los puede incluir como gastos médicos.

  

Tal vez pueda tomar un crédito por otros gastos relacionados con la adopción. Vea las Instructions for Form 8839, Qualified Adoption Expenses (Instrucciones del Formulario 8839, Gastos Calificados de Adopciones), en inglés, para más información.

Hijo de padres divorciados o separados.   Para propósitos de la deducción de gastos médicos y dentales, un hijo de padres divorciados o separados puede considerarse dependiente de ambos padres. Cada padre puede incluir los gastos médicos que él o ella pague por el hijo, aunque el otro padre reclame la exención de dependencia del hijo, si:

1. El hijo queda bajo la custodia de uno o ambos padres por más de la mitad del año,

2. El hijo recibe más de la mitad de su manutención durante el año de sus padres y

3. Los padres del hijo:

   1. Están divorciados o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial,

   2. Están separados bajo un acuerdo de separación judicial escrito o

   3. Viven separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año.

Esto no corresponde si la exención del hijo se reclama bajo un acuerdo de manutención múltiple.

Pariente Calificado

Un pariente calificado es una persona:

1. Que es su:

   1. Hijo, hijastro, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto),

   2. Hermano o hermana, o un hijo de cualquiera de ellos,

   3. Padre, madre o antecesor o hermano o hermana de cualquiera de ellos (por ejemplo, su abuelo o abuela, o tío o tía),

   4. Hermanastro o hermanastra, padrastro, madrastra, yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado o cuñada o

   5. Cualquier otra persona (que no sea su cónyuge) que haya vivido con usted durante todo el año como miembro de su unidad familiar si su relación no violó la ley local,

2. Que no era hijo calificado (vea Hijo Calificado, anteriormente) de cualquier otra persona para el año 2007 y

3. Para quien usted proveyó más de la mitad de la manutención del año 2007. Pero vea Hijo de padres divorciados o separados, anteriormente, y Manutención reclamada bajo un acuerdo de manutención múltiple, que aparece a continuación.

Manutención reclamada bajo un acuerdo de manutención múltiple.   Si se considera que usted proveyó más de la mitad de la manutención de un pariente calificado bajo un acuerdo de manutención múltiple, puede incluir los gastos médicos que paga por dicho pariente. Se usa un acuerdo de manutención múltiple cuando dos o más personas proveen más de la mitad de la manutención de una persona, pero ninguna persona sola provee más de la mitad.

  Para las reglas con respecto a qué gastos puede incluir este año, vea ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año?, anteriormente.

  Todos los demás gastos médicos pagados por otras personas que firmaron con usted el acuerdo no pueden ser incluidos como gastos médicos por nadie. Sin embargo, usted puede incluir la totalidad de la cantidad no reembolsada que pagó en concepto de gastos médicos.

Ejemplo 21. .4. Ejemplo.

Usted y sus tres hermanos proveen cada uno una cuarta parte del total de la manutención de su madre. Bajo un acuerdo de manutención múltiple, usted declara a su madre como su dependiente. Usted pagó todos sus gastos médicos. Sus hermanos le reembolsaron a usted las tres cuartas partes de dichos gastos. Al calcular su deducción de gastos médicos, usted puede incluir sólo una cuarta parte de los gastos médicos de su madre. Sus hermanos no pueden incluir ninguna parte de los gastos. Sin embargo, si usted y sus hermanos comparten los gastos que no sean de manutención médica y usted paga por separado todos los gastos médicos de su madre, usted puede incluir la cantidad no reembolsada que pagó en concepto de los gastos médicos (de ella) en los gastos médicos (de usted).

Difunto

Los gastos médicos que fueron pagados por el difunto antes de su muerte se incluyen al calcular las deducciones por gastos médicos y dentales en la declaración del impuesto sobre el ingreso final del difunto. Esto incluye gastos tanto para el cónyuge y los dependientes del difunto como para el mismo difunto.

El sobreviviente o representante personal de un difunto puede escoger tratar ciertos gastos pagados por el caudal hereditario del difunto en concepto del cuidado médico del difunto como si hubieran sido pagados por el difunto en el momento en que se le proveyeron los servicios médicos. Los gastos se deben pagar dentro del plazo de 1 año a partir del día siguiente al día del fallecimiento. Si usted es el sobreviviente o representante personal que toma esta opción, deberá adjuntar una declaración escrita al Formulario 1040 del difunto (o la declaración enmendada del difunto, el Formulario 1040X) explicando que los gastos no han sido y no serán reclamados en la declaración del impuesto del caudal hereditario.

Los gastos médicos calificados que el difunto pagó antes de su muerte no son deducibles si fueron pagados por medio de una distribución exenta de impuestos proveniente de alguna cuenta Archer MSA de ahorros médicos u otra cuenta de ahorros para gastos médicos.

Las declaraciones enmendadas y reclamaciones de reembolsos se explican en el capítulo 1.

¿Y si usted paga gastos médicos de un cónyuge fallecido o un dependiente?   Si usted pagó gastos médicos por su cónyuge o dependiente fallecido, inclúyalos como gastos médicos en su Formulario 1040 en el año en que fueron pagados, independientemente de si se pagan antes o después de la muerte del difunto. Los gastos pueden ser incluidos si la persona era su cónyuge o dependiente ya sea en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos.

Use la Tabla 21-1 en la página anterior como guía para determinar qué gastos médicos y dentales puede incluir en el Anexo A (Formulario 1040). Vea la Publicación 502, en inglés, para información sobre otros gastos que puede incluir.

Puede incluir en los gastos médicos únicamente las cantidades pagadas durante el año gravable para el cual no recibió ningún reembolso de seguros ni de otro tipo.

Reembolso de Seguros

Debe deducir del total de sus gastos médicos del año todos los reembolsos de gastos médicos que reciba de seguros u otras fuentes a lo largo del año. Esto incluye los pagos de Medicare.

Aun si una póliza provee reembolso sólo por ciertos gastos médicos específicos, debe usar las cantidades que reciba de esa póliza para reducir el total de sus gastos médicos, incluyendo aquellos para los cuales dicha póliza no provee reembolso.

Ejemplo 21. .7. Ejemplo.

Usted tiene pólizas de seguros que cubren sus cuentas de hospital y de médicos, pero no sus cuentas de cuidados de convalecencia. El pago que recibe del seguro para cubrir las cuentas del hospital y del médico es mayor que los cargos por los mismos. Al calcular su deducción médica, debe deducir de la cantidad total que gastó en cuidados médicos la cantidad total que recibió del seguro aun si las pólizas no cubren algunos de sus gastos médicos.

Programa de reembolso de gastos médicos (conocido por sus siglas en inglés, HRA).   Un programa de reembolsos médicos es un plan que ha sido establecido con fondos del empleador que les reembolsa gastos de cuidados médicos a los empleados y que permite que se transfieran al año siguiente cantidades que no han sido usadas. Una cuenta HRA es financiada sólo por el empleador, y los reembolsos por gastos médicos, hasta una cantidad máxima de dólares por período de cobertura, no se incluyen en sus ingresos.

Otros reembolsos.   Por lo general, no se deduce de los gastos médicos la cantidad de pagos que reciba en concepto de:

• La pérdida permanente o pérdida del uso de un miembro o función del cuerpo (pérdida de una extremidad, vista, oído, etc.) o disfiguración, siempre y cuando el pago se base en la naturaleza de la lesión, independientemente de cuánto tiempo esté ausente del trabajo o

• La pérdida de ingresos.

  Usted debe, sin embargo, deducir de sus gastos médicos toda parte de esos pagos que esté destinada a costos médicos. Vea ¿Cómo Calcula y Declara la Deducción en su Declaración de Impuestos?, más adelante.

  Para saber cómo tratar las indemnizaciones recibidas por lesiones personales o enfermedad, vea Indemnizaciones por Lesiones Personales, más adelante.

No tiene una deducción médica si se le reembolsan todos sus gastos médicos del año.

Reembolso en exceso.   Si a usted se le reembolsa más que sus gastos médicos, podría verse obligado a incluir el excedente en los ingresos. Tal vez quiera utilizar la Figura 21-A para ayudarle a decidir si alguna parte de su reembolso está sujeta a impuestos.

Primas pagadas por usted.   Tiene un reembolso en exceso si paga la totalidad de la prima de su seguro médico o todos los costos de un plan semejante a un seguro médico y las primas de seguro u otros reembolsos son mayores al total de los gastos médicos del año. Generalmente no se incluye un reembolso en exceso en el ingreso bruto.

Primas pagadas por usted y su empleador.   Si tanto usted como su empleador contribuyen a su plan de seguros médicos y las aportaciones de su empleador no están incluidas en el ingreso bruto de usted, deberá incluir en su ingreso bruto la parte de su reembolso en exceso que haya sido contribuida por su empleador.

  Vea la Publicación 502, en inglés, para calcular el monto del reembolso en exceso que tiene que incluir en su ingreso bruto.

Reembolso en un año posterior.   Si se le reembolsan en un año posterior los gastos médicos que dedujo en un año anterior, normalmente deberá declarar el reembolso como ingreso hasta la cantidad que dedujo anteriormente por gastos médicos.

  No obstante, no declare como ingresos el reembolso que recibió, hasta la cantidad de deducciones médicas que no redujeron su impuesto del año anterior. Para más información sobre la recuperación de una cantidad que usted reclamó como una deducción detallada en un año anterior, vea Recuperaciones de Deducciones Detalladas, en el capítulo 12.

  

La Figura 21−A. ¿Es Tributable el Excedente de Su Reembolso Médico?

Gastos médicos no deducidos.   Si no dedujo un gasto médico en el año en que lo pagó porque sus gastos médicos no fueron mayores que el 7.5% de su ingreso bruto ajustado, o porque no detalló las deducciones, no incluya el reembolso, hasta la cantidad del gasto, en su ingreso. Sin embargo, si el reembolso es mayor que el gasto, vea Reembolso en exceso, anteriormente.

Ejemplo 21. .8. Ejemplo.

El año pasado usted tuvo gastos médicos de $500. No puede deducir los $500 porque es menos del 7.5% de su ingreso bruto ajustado. Si, en un año posterior, se le reembolsa alguna parte de los $500 en gastos médicos, no incluirá esta cantidad en su ingreso bruto.

Si recibe una cantidad como indemnización en una demanda por daños y perjuicios, parte de esa indemnización podría corresponder a gastos médicos que dedujo en un año anterior. De ser así, debe incluir esa parte en su ingreso del año en el que la reciba en la medida en que dicha cantidad redujo su ingreso tributable en el año anterior. Vea Reembolso en un año posterior, presentado bajo ¿Cómo se Tratan los Reembolsos?

Una vez que haya determinado qué gastos médicos puede incluir, calcule y declare la deducción en su declaración de impuestos.

Si está incapacitado, puede reclamar una deducción de negocios por los gastos que sean necesarios para poder trabajar. Si reclama una deducción de negocios por estos gastos relacionados con la incapacitación, no están sujetos al límite del 7.5% que corresponde a los gastos médicos.

Usted está incapacitado si tiene:

Si usted trabajó por cuenta propia y tuvo una utilidad neta ese año, fue socio general (o socio en una sociedad limitada) o recibió salario de una sociedad anónima de tipo "S" en la que tenía una participación de más del 2% (y a usted se le trata como socio), es posible que pueda deducir, como un ajuste a sus ingresos, la totalidad de la cantidad pagada por seguro médico y seguro de cuidado a largo plazo calificados para usted, su cónyuge y sus dependientes.

El plan de seguros debe estar a nombre de su ocupación o negocio y no puede reclamar esta deducción en la medida en que la cantidad de la deducción sea mayor que su ingreso del trabajo procedente de dicha ocupación o negocio.

No puede reclamar esta deducción en ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de salud subvencionado que sea mantenido por su empleador o el empleador de su cónyuge. Esta regla les corresponde por separado a planes que proveen seguro de cuidado a largo plazo y planes que no proveen seguro de cuidado a largo plazo.

Si usted reúne los requisitos para reclamar la deducción, use la Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet (Hoja de Trabajo para Deducciones del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia) de las instrucciones del Formulario 1040, en inglés, para calcular la cantidad que puede deducir. Pero si corresponde alguno de los siguientes puntos, no use la hoja de trabajo:

Si no puede usar la hoja de trabajo de las instrucciones del Formulario 1040, use la hoja de trabajo de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de Negocio), en inglés, para calcular su deducción.